Электронная версия журнала

Анализ показателей труда и расходов по его оплате на швейном предприятии

«Планово-экономический отдел» №8 2017 / Анализ

 

Представители швейной индустрии называют следующие факторы риска, связанные со своей деятельностью:

1. Снижение покупательской способности населения.

2. Падение темпов роста выручки.

3. Рост стоимости изделий.

4. Рост стоимости ткани и материалов вследствие роста курса валют.

5. Необходимость снижения заработной платы.

6. Увольнение персонала.

7. Сокращение объемов выпуска продукции.

8. Сокращение объемов инвестирования в производство.

9. Усиление надзора контролирующих органов.

Часть из указанных рисков напрямую касается персонала (пп. 5, 6), поэтому анализ средств на оплату труда является важной составляющей по управлению рисками и обеспечению функционирования предприятия.

 

ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Выясним удельный вес расходов на оплату труда в затратах на производство. Для этого воспользуемся табл. 1.

 

Таблица 1. Затраты на производство

№ п/п

Показатель

2016 г.

2015 г.

Отклонение

Изменения 2016 г. к 2015 г., %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

1

Материальные затраты

90 300

21,5

94 700

23,0

–4400

–1,5

–4,6

2

Расходы на оплату труда

176 700

42,1

176 400

42,8

300

–0,7

0,2

3

Отчисления на социальные нужды

52 290

12,5

51 940

12,6

350

–0,1

0,7

4

Амортизация

6980

1,7

8700

2,1

–1720

–0,4

–19,8

5

Прочие затраты

93 160

22,2

80 140

19,5

13 020

2,8

16,2

Итого

419 430

100

411 880

100

7550

0,0

1,8

 

В 2016 году затраты на производство выросли только на 7550 тыс. руб. (1,8 %) по сравнению с 2015 г., что объясняется строгим режимом экономии. Расходы на оплату труда остались на прежнем уровне — 42,8 % от общих затрат в 2015 г. и 42,1 % в 2016 г.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Расходы на оплату труда всегда имеют значительный удельный вес в затратах на производство

 

Малый удельный вес материальных затрат (90 300 тыс. руб., или 21,5 % от общего объема) при высокой стоимости ткани, фурнитуры и прочих материалов объясняется структурой выпускаемой продукции:

  • 20 % от общей мощности компании — выпуск и реализация собственной продукции под собственной торговой маркой;
  • 80 % от общей мощности — услуги контрактного производства (работа на материалах заказчика).

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Для лучшего понимания производственной ситуации рассмотрим показатели табл. 2.

 

Таблица 2. Показатели, связанные с оплатой труда персонала

№ п/п

Показатель

Расчет

2016 г.

2015 г.

Отклонение

абсолютное

относительное, %

1

2

3

4

5

6

7

1

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, тыс. руб.

 

8220

9520

–1300

–13,7

2

Резерв на оплату отпусков, тыс. руб.

 

6930

10 400

–3470

–33,4

3

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

 

265 000

265 500

–500

–0,2

4

Выручка от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.

 

422 870

418 900

3970

0,9

5

Валовая прибыль от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.

 

166 600

156 800

9800

6,3

6

Прибыль от продаж собственной продукции (услуг), тыс. руб.

 

20 480

12 430

8050

64,8

7

Платежи в связи с оплатой труда работников, тыс. руб.

 

263 130

252 800

10 330

4,1

8

Среднесписочная численность, чел.

 

695

695

   

9

Численность работающих на конец года, чел.

 

680

710

–30

–4,2

10

Среднемесячная зарплата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству (государственная статистика), тыс. руб.

 

16,9

     

11

Выпуск изделий, ед.

 

250 700

265 800

–15 100

–5,7

12

Производительность персонала (в год), тыс. руб./чел.

стр. 3 / стр. 8

381,3

382,0

–0,7

–0,2

13

Производительность персонала (в год), ед./чел.

стр. 11 / стр. 8

360,7

382,4

–21,7

–5,7

14

Движение денежных средств, приходящееся на одного работника в месяц, тыс. руб./чел.

стр. 7 / стр. 8 / 12

31,6

30,3

1,2

4,1

15

Выручка на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 4 / стр. 8

608,4

602,7

5,7

0,9

16

Валовая прибыль на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 5 / стр. 8

239,7

225,6

14,1

6,3

17

Прибыль от продаж собственной продукции на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 6 / стр. 8

29,5

17,9

11,6

64,8

18

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда в расчете на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 1 / стр. 9

12,1

13,4

–1,3

–9,8

19

Резерв на оплату отпусков на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 2 / стр. 9

10,2

14,6

–4,5

–30,4

20

Эффективность средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала

         

20.1

по выручке

стр. 4 / стр. 2 (табл. 1)

2,39

2,37

0,02

0,78

20.2

по валовой прибыли

стр. 5 / стр. 2 (табл. 1)

0,94

0,89

0,05

6,07

20.3

по прибыли от продаж собственной продукции

стр. 6 / стр. 2 (табл. 1)

0,12

0,07

0,05

64,48

 

В строках 1–11 табл. 2 отражены общие финансово-экономические показатели компании, в стр. 12–20 — показатели эффективности, связанные со средствами на оплату труда персонала и самим персоналом.

Среднесписочная численность на протяжении двух лет одинаковая — 695 чел. При этом на конец 2016 г. численность персонала составляет 680 чел., что на 30 чел. (4,2 %) меньше показателя предыдущего года.

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда на конец 2016 г. уменьшилась по сравнению с 2015 г. на 1300 тыс. руб. (13,7 %), резерв на оплату отпусков — на 3470 тыс. руб. (33,4 %). Темпы снижения этих двух показателей выше, чем темпы снижения численности персонала, что говорит о падении уровня оплаты труда, увеличении численности малоопытных работников с низкой зарплатой, скрытых простоях (бесплатные отпуска, неполная рабочая неделя).

Кредиторская задолженность перед персоналом в расчете на одного работника (стр. 18) на 01.01.2017 составляет 12,1 тыс. руб., что ниже показателя платежей, связанных с оплатой труда (31,6 тыс. руб.), на 19,5 тыс. руб., или более чем в два раза (сумма из расчета заработной платы за половину декабря, поскольку аванс за данный месяц уже выплачен). Поэтому показатель кредиторской задолженности по зарплате не критичен.

Платежи, связанные с оплатой труда (показатель из отчета о движении денежных средств), возросли на 10 330 тыс. руб. (4,1 %). Соответственно, движение денежных средств, приходящееся на одного работника, в среднем составляет 31,6 тыс. руб. в месяц. Данный показатель отражает суммы заработной платы, отпускных, премий, не содержит зарплатных налогов. Условно можно считать, что 31,6 тыс. руб. — это среднемесячная зарплата одного работника компании.

Согласно государственной статистике среднемесячная заработная плата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству составляет 16,9 тыс. руб. Показатель по компании превышает среднеотраслевой на 14,7 тыс. руб. (87 %). Это важный положительный фактор в преодолении риска увольнения персонала.

ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Рассмотрим группу показателей эффективности из расчета на одного работника (стр. 15–17 табл. 2). Для расчета данных показателей взят весь персонал (среднесписочная численность по компании), а не только основные рабочие или вообще рабочие.

 

Замечания

  1. В современных условиях производственный рабочий не сможет выполнять свои функции без наладчиков оборудования, программистов, технологов, учетного, управленческого и коммерческого персонала.
  2. В сложных экономических условиях возрастает роль работников предприятия, которые не входят в категорию рабочих: важно найти и подписать выгодный контракт с заказчиком контрактного производства, обеспечить заданный объем продаж в точках продаж собственной продукции, заказать материалы по выгодной цене, сэкономить на других издержках, грамотно рассчитать и заплатить налоги и т. д.
  3. Продукция, которая изготовлена рабочими и лежит на складе сама по себе, поступление финансовых средств не обеспечит.

 

Важная деталь: при необходимости экономист может рассчитать идентичные показатели (стр. 12–20) и для основных рабочих (швей, закройщиков и т. д.), как это принято в классическом анализе.

В компании наблюдается интересная положительная динамика. В 2016 году по сравнению с предыдущим годом:

  • выручка от продажи собственной продукции в расчете на одного работника увеличилась незначительно — на 5,7 тыс. руб. (0,9 %);
  •  валовая прибыль на одного работника выросла на 14,1 тыс. руб. (6,3 %);
  • прибыль от продаж собственной продукции увеличилась на 11,6 тыс. руб. (64,8 %) и составила 29,5 тыс. руб. на человека.

Вывод: один работник приносит компании в год 29,5 тыс. руб. прибыли.

Положительная динамика, когда темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки, является результатом:

  • сокращения коммерческих расходов (в компании введен режим экономии, закрыты нерентабельные точки продаж);
  • уменьшения расходов, связанных со снижением курсовой разницы.

Теперь рассмотрим показатели эффективности средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала (20.1-20.2 табл. 2). Каждый рубль, вложенный в расходы на оплату труда производственного персонала (176 700 тыс. руб.), принес в 2016 г.:

  • 2,39 руб. выручки — практически уровень 2015 г.;
  • 0,94 руб. валовой прибыли — превышает уровень 2015 г. на 0,05 руб. (6,07 %).

В сложных условиях рост на 6,07 % — положительный результат, который свидетельствует об эффективном расходовании средств на оплату труда персонала.

Показатель по валовой прибыли превышает показатель по выручке (6,07 к 0,78 %), что говорит не только об эффективном расходовании средств на оплату труда, но и об оптимизации коммерческих, управленческих и других расходов. Отсутствие роста показателей эффективности по выручке объясняется ограниченными объемами производства.

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА

Расходование средств на оплату труда нужно анализировать в сопоставлении с объемами выпуска готовой продукции (табл. 3).

 

Таблица 3. Выпуск продукции

Показатель

2016 г.

Отклонения

Выполнение плана, %

факт

план

ед.

%

Выпуск изделий — всего, ед.

250 700

265 750

–15 050

–5,7

94,3

Выпуск изделий под собственными торговыми марками, ед.

57 850

54 300

3550

6,5

106,5

Доля собственной продукции

23,1

20,4

2,6

12,9

112,9

 

В 2016 году работа компании была спланирована так: 20 % — собственная продукция, 80 % — контрактное производство. Всего планировалось выпустить 265 750 изделий, в том числе 54 300 изделий под собственной маркой (женский деловой костюм).

В течение 2016 г. производственную программу компания корректировала неоднократно. Причина: заказчик контрактного производства (ООО «Фэшн-Стиль») не выполнил договорные обязательства по обеспечению заявленных к выпуску мощностей. Компания-заказчик недопоставила сырья на 31 600 единиц женских деловых костюмов, что равноценно 1,5 месяца простоя производственных мощностей швейного предприятия.

Благодаря мероприятиям, предпринятым руководством, персонал был дозагружен на 25 тыс. ед. В результате план по выпуску не выполнен на 15 тысяч женских костюмов из-за неукомплектованности кадрового состава и отсутствия рабочих по причине нахождения на больничных.

По итогам работы в 2016 г. швейное предприятие выпустило 250 700 женских деловых костюмов. Это 94,3 % к плану. План по выпуску костюмов под собственной торговой маркой перевыполнен на 3550 ед. (6,5 %). Доля собственной продукции в общем объеме выпущенной продукции — 23,1 %.

В 2015 году было выпущено 265 800 женских деловых костюмов, что на 15 100 единиц больше, чем в 2016 г. Падение в выпуске (5,7 %) объясняется нарушением договорных обязательств ООО «Фэшн-Стиль». В условиях продолжающегося уменьшения спроса на женский деловой костюм в среднем ценовом сегменте такой процент падения выпуска не критичен. Можно считать, что уровень загрузки персонала сохраняется при неблагоприятных макро- и микроэкономических условиях.

Вывод: необходимо заключать договоры на услуги по пошиву с альтернативными заказчиками, что увеличит загрузку персонала и повысит эффективность расходования средств на оплату труда.

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ

Экономический анализ средств на оплату труда персонала невозможен без анализа производительности труда.

Производительность труда — один из основных показателей эффективности использования труда. Уровень производительности измеряется:

  • затратами рабочего времени на производство единицы продукции;
  • количеством продукции, производимой одним работником.

Для оценки уровня производительности труда применяют следующие показатели:

  • среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
  • среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

 

Среднегодовая выработка по рассматриваемой швейной компании представлена в стр. 12 и 13 табл. 2. Наблюдается падение производительности как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Причины:

  • объем выпуска продукции, который остался на уровне 2015 г., что связано с невыполнением объема производства по вине заказчика. При падении объемов производства показатели производительности получены с небольшим отклонением благодаря оптимизации расходов, повышению объема производства собственной продукции;
  • уменьшение численности производственного персонала в общей численности работников компании.

Как видно, практически все причины, ухудшающие производственные показатели, с производством не связаны, находятся в сфере ответственности коммерческих, управленческих, юридических служб. Тем не менее экономисту при анализе средств на оплату труда нужно помнить о трудоемкости продукции, необходимости ее контроля и снижения. Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда, роста эффективности использования средств на оплату труда.

Расход средств на оплату труда в условиях рассмотренной компании будет эффективным при достаточной загрузке производственных мощностей и персонала: выпуск и реализация собственной продукции — 25 % от общей мощности предприятия, услуга — 75 %. Важно, чтобы надлежаще выполняли свои обязательства заказчики контрактного производства.

Е. С. Панченко, бизнес-консультант

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 8, 2017.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.
  • Подведут черту бедности

    Минтруд для назначения социальных пособий предлагает учитывать все доходы россиян и их собственность

  • Утилизация в налоговом порядке

    Экологический сбор с шин и холодильников предлагают сделать безальтернативным

  • 1-2 декабря в деловом центре Radisson Славянская состоится крупнейший в России и СНГ B2B & B2C финансовый ивент — MOSCOW FINANCIAL EXPO 2017