Проводим финансовый анализ по данным управленческой отчетности

Финансовый анализ отчетности необходим каждой компании, поскольку с помощью такого анализа можно оценить финансовое здоровье организации. Актуальность финансового анализа еще больше возрастает, когда речь идет об управленческой отчетности, которая учитывает всю специфику деятельности и максимально гибко оцифровывает все хозяйственные процессы. Финансовый анализ управленческой отчетности позволяет получить четкое описание итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим, как грамотно провести финансовый анализ на основании показателей управленческой отчетности.

ВИДЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ДАННЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Чтобы проанализировать финансовые данные управленческой отчетности компании, применяют разные виды анализа:

ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методы анализа бухгалтерской и управленческой отчетности не отличаются, но у анализа управленческой отчетности есть своя специфика.

ООО «Демидово» формирует бухгалтерскую и управленческую отчетность. В компании два года назад сменились собственники. Новое руководство компании приняло стратегию действий на выбеливание показателей и на максимальное сближение данных бухгалтерского и управленческого учета.

Помимо общего финансового анализа управленческой отчетности финансовая служба сравнивает показатели бухгалтерской и управленческой отчетности, выводит суммовые и процентные отклонения. Это позволяет оценить степень расхождения учетов, определить ориентиры по сближению управленческого и бухгалтерского учета.

Первоначально провели горизонтальный и вертикальный анализ отчетности ООО «Демидово» (табл. 1). Анализировали данные за три года деятельности.

По данным горизонтального анализа видна тенденция роста итога баланса:

• 2021 г. — 113 496 тыс. руб.;
• 2022 г. — 118 939 тыс. руб.;
• 2023 г. — 140 536 тыс. руб.

Рост в рублях составил 5443 тыс. руб. и 21 597 тыс. руб. соответственно, в разах — 1,048 и 1,1816 раза соответственно.

При этом собственный капитал компании (см. раздел «Капитал и резервы») вырос по годам на 6215 тыс. руб. (в 1,0891 раза) и на 10 527 тыс. руб. (в 1,1385 раза). Это говорит о том, что увеличение активов ООО «Демидово» происходило не за счет роста долговой нагрузки, покрывалось собственными средствами организации.

Итоговый балансовый показатель в компании увеличился не за счет увеличения какого-то одного вида активов. Практически все виды активов (кроме внеоборотных, которые уменьшились) выросли по сравнению с 2021 г.

Наблюдался рост основных обязательств компании — кредитов, займов и кредиторской задолженности. Однако этот рост на фоне имеющегося у предприятия объема активов не несет никаких угроз.

Результаты горизонтального анализа дополняют данные вертикального анализа, которые указывают на то, что основную долю в общей величине активов занимают внеоборотные активы. Их удельный вес в 2021 г. составлял 65,7486 % и вырос в 2023 г. до 69,6306 %.

При этом львиную долю активов занимают основные средства — 55,6601 %, 61,2163 % и 65,5668 % по соответствующим годам. Так как доля собственных средств в 2021–2023 гг. составляла соответственно 61,4823 %, 63,8941 % и 61,5657 %, можно сделать вывод, что наиболее труднореализуемые активы компании не несут в себе долговой нагрузки. Только в 2023 г. доля основных средств превысила долю собственного капитала.

Такое положение дел можно оценить двояко. С одной стороны, это хорошо, так как у ООО «Демидово» нет настолько больших долгов. С другой стороны, это указывает на наличие определенной угрозы с точки зрения оценки ликвидности активов. Ведь в случае перебоев с денежными средствами быстро реализовать основные средства не получится. Однако это утверждение нужно исследовать более глубоко.

Итоги вертикального и горизонтального анализов должны дополнять друг друга и рассматриваться в совокупности.

Дальнейший анализ управленческой отчетности ООО «Демидово» посвящен сопоставлению бухгалтерских и управленческих показателей.