Отдаем журнал бесплатно!

Режимы налогообложения в 2024 году: какой выбрать

Любое коммерческое предприятие стремится получить максимально возможную прибыль, которая представляет собой разницу между доходами и расходами. За снижение расходов чаще всего отвечает финансовая служба предприятия, за рост доходов — коммерческая служба. Значительная часть расходов компании приходится на налоги. Размер затрат на уплату налогов можно законно уменьшить за счет оптимального режима налогообложения. Как выбрать наиболее выгодный для компании режим налогообложения на 2024 год, рассмотрим в статье.

РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮТ В 2024 ГОДУ

Перечень режимов налогообложения, действующих в 2024 г., не изменился, включает шесть вариантов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

5. Патентная система налогообложения (ПСН).

6. Налог на профессиональный доход (НПД).

 

 

Рассмотрим каждый режим налогообложения подробнее.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — самая доступная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП) и компаний в форме юридических лиц. В то же время ОСНО самая затратная с точки зрения налогообложений.

Эта система не накладывает на деятельность компании законодательных ограничений и может использоваться всеми формами предприятий (АО, ООО и ИП), но предусматривает начисление и уплату всех видов налогов, установленных Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ).

Налогоплательщики, работающие на ОСНО, должны уплачивать налоги в следующих размерах:

  • налог на прибыль в размере 20 %, который подразделяется на федеральную (17 %) и региональную (3 %) ставки. При этом регионы РФ имеют право уменьшить размер своей ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • налог на добавленную стоимость в размере 20 % (базовая ставка) или 10 % (для отдельных категорий товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ);

Дополнительно по теме:

- Возмещение НДС из бюджета: когда и как его получают?

  • налог на имущество в размере до 2,2 % от его балансовой или кадастровой стоимости (ставку налога утверждает самостоятельно каждый регион РФ);
  • транспортный и земельный налоги в случае, если организация имеет в собственности такие объекты основных средств.

Здесь минимизация затрат на налоги может достигаться только за счет предусмотренных НК РФ льгот и вариантов учетной политики предприятия.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН с точки зрения налогообложения выглядит предпочтительнее, чем ОСНО, так как предприятия на этом режиме начисляют и платят только один налог на доходы в виде фиксированной ставки.

УСН предусматривает два варианта налогообложения доходов:

  • 6 % от суммы выручки;
  • 15 % с разницы между выручкой и расходами предприятия.

Если у налогоплательщика, выбравшего второй вариант, начисленный налог составит меньше 1 % от выручки или расходы за отчетный период превысят доходы, он все равно должен будет уплатить минимальный налог в размере 1 % от выручки.

Применение УСН имеет законодательные ограничения.

1.  Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ на упрощенной системе налогообложения не могут работать:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • микрофинансовые организации;
  • нотариусы и адвокаты;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, за исключением товаров, указанных в подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %, кроме общественных организаций;
  • казенные и бюджетные организации;
  • иностранные организации.

2. В 2024 году на УСН не могут работать предприятия, масштабы деятельности которых выходят за рамки установленных НК РФ лимитов:

• лимит по выручке для работы в 2024 г. составляет 199,35 млн руб. (в 2023 году был на уровне 188,55 млн руб.);

• лимит по переходу на УСН с 01.01.2024 составляет 149,51 млн руб. за 9 месяцев 2023 г. (в 2023 году — 141,41 млн руб. за 9 месяцев 2022 г.);

• лимит по численности сотрудников в 2024 г. установлен в размере 130 чел.;

• лимит по сумме основных средств на 2024 г. установлен в размере 150 млн руб.

Если в процессе деятельности организация выходит за рамки установленных лимитов, она теряет право использовать УСН и должна перейти на ОСНО с того отчетного квартала, в котором были превышены лимиты.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН является экспериментальным режимом налогообложения, действующим с 01.07.2022. На сегодняшний день этот режим можно использовать только в четырех пилотных регионах России:

• Москва;

• Московская область;

• Калужская область;

• Республика Татарстан.

Налогоплательщики, зарегистрированные в указанных регионах и работающие на АУСН, могут вести бизнес и в других регионах России.

Работать на АУСН могут юридические лица и индивидуальные предприниматели. Базу налогообложения можно выбрать из двух вариантов:

  • 8 % от суммы выручки;
  • 20 % с разницы между выручкой и расходами предприятия.

Размер ставки здесь выше, чем на режиме УСН (6 % и 15 %).

Важный момент: для второго варианта предусмотрен минимальный порог налогообложения в 3 % от доходов. Если начисленный налог составит меньше 3 % от выручки или расходы организации на АУСН будут больше доходов, она все равно должна будет уплатить налог в размере 3 % от доходов (выручки).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения имеет ограничения по видам деятельности, как и УСН.

Юридические лица, работающие на режиме АУСН, кроме налога на доход должны уплачивать:

  • налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от участия в иностранных и российских компаниях, с доходов от контролируемых иностранных компаний;
  • НДС при импорте товаров;
  • налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью.

Индивидуальные предприниматели, работающие на АУСН, платят НДС при импорте товаров и налог на имущество по объектам из регионального перечня административно-деловых и торговых центров.

Единственный плюс АУСН — нулевая ставка по отчислениям ЕСН с зарплаты сотрудников, но с учетом ограничения в их численности вряд ли эта экономия будет иметь значение при выборе режима налогообложения.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Налогоплательщики на АУСН не отчитываются перед налоговой службой, поскольку они ведут налоговый учет в онлайн-кабинете, а сумму налога к уплате рассчитывает ИФНС.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН является специальным режимом налогообложения, установленным для производителей сельскохозяйственной продукции (включая рыбные и лесные хозяйства). Право на использование этого режима могут получить только те юридические лица или ИП, у которых доля выручки от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70 %.

Налогоплательщики на ЕСХН облагаются фиксированным налогом в 6 % от разницы между доходами и расходами, при этом регионам РФ предоставлено право на снижение этой ставки вплоть до 0 %. При этом режим ЕСХН предусматривает уплату НДС за исключением случаев, предусмотренных п. 1 ст. 145 НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД)

ПСН и НПД могут использовать только индивидуальные предприниматели. Эти два режима налогообложения имеют определенные законодательные ограничения.

  • патентная система налогообложения ограничена годовой выручкой в 60 млн руб. и численностью персонала в 15 человек;
  • режим налогообложения на профессиональный доход можно использовать при объеме выручки не более 2,4 млн руб. в год и отсутствии сотрудников.

Налогом при ПСН является стоимость патента, устанавливаемая регионами Российской Федерации.

Формула расчета стоимости патента:

 

Стоимость патента = (Потенциальный доход за год / 365 (366) дней × Срок действия патента) × 6 %.

 

Налогоплательщики на НПД уплачивают 4 % от выручки по работе с физическими лицами и 6 % от выручки по работе с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

А. А. Гребенников, заместитель директора по экономике ООО «Царицынские соленья»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2024.

Отдаем журнал бесплатно!

Режимы налогообложения в 2024 году: какой выбрать

Любое коммерческое предприятие стремится получить максимально возможную прибыль, которая представляет собой разницу между доходами и расходами. За снижение расходов чаще всего отвечает финансовая служба предприятия, за рост доходов — коммерческая служба. Значительная часть расходов компании приходится на налоги. Размер затрат на уплату налогов можно законно уменьшить за счет оптимального режима налогообложения. Как выбрать наиболее выгодный для компании режим налогообложения на 2024 год, рассмотрим в статье.

РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮТ В 2024 ГОДУ

Перечень режимов налогообложения, действующих в 2024 г., не изменился, включает шесть вариантов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

5. Патентная система налогообложения (ПСН).

6. Налог на профессиональный доход (НПД).

 

 

Рассмотрим каждый режим налогообложения подробнее.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — самая доступная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП) и компаний в форме юридических лиц. В то же время ОСНО самая затратная с точки зрения налогообложений.

Эта система не накладывает на деятельность компании законодательных ограничений и может использоваться всеми формами предприятий (АО, ООО и ИП), но предусматривает начисление и уплату всех видов налогов, установленных Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ).

Налогоплательщики, работающие на ОСНО, должны уплачивать налоги в следующих размерах:

  • налог на прибыль в размере 20 %, который подразделяется на федеральную (17 %) и региональную (3 %) ставки. При этом регионы РФ имеют право уменьшить размер своей ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • налог на добавленную стоимость в размере 20 % (базовая ставка) или 10 % (для отдельных категорий товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ);

Дополнительно по теме:

- Возмещение НДС из бюджета: когда и как его получают?

  • налог на имущество в размере до 2,2 % от его балансовой или кадастровой стоимости (ставку налога утверждает самостоятельно каждый регион РФ);
  • транспортный и земельный налоги в случае, если организация имеет в собственности такие объекты основных средств.

Здесь минимизация затрат на налоги может достигаться только за счет предусмотренных НК РФ льгот и вариантов учетной политики предприятия.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН с точки зрения налогообложения выглядит предпочтительнее, чем ОСНО, так как предприятия на этом режиме начисляют и платят только один налог на доходы в виде фиксированной ставки.

УСН предусматривает два варианта налогообложения доходов:

  • 6 % от суммы выручки;
  • 15 % с разницы между выручкой и расходами предприятия.

Если у налогоплательщика, выбравшего второй вариант, начисленный налог составит меньше 1 % от выручки или расходы за отчетный период превысят доходы, он все равно должен будет уплатить минимальный налог в размере 1 % от выручки.

Применение УСН имеет законодательные ограничения.

1.  Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ на упрощенной системе налогообложения не могут работать:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • микрофинансовые организации;
  • нотариусы и адвокаты;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, за исключением товаров, указанных в подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %, кроме общественных организаций;
  • казенные и бюджетные организации;
  • иностранные организации.

2. В 2024 году на УСН не могут работать предприятия, масштабы деятельности которых выходят за рамки установленных НК РФ лимитов:

• лимит по выручке для работы в 2024 г. составляет 199,35 млн руб. (в 2023 году был на уровне 188,55 млн руб.);

• лимит по переходу на УСН с 01.01.2024 составляет 149,51 млн руб. за 9 месяцев 2023 г. (в 2023 году — 141,41 млн руб. за 9 месяцев 2022 г.);

• лимит по численности сотрудников в 2024 г. установлен в размере 130 чел.;

• лимит по сумме основных средств на 2024 г. установлен в размере 150 млн руб.

Если в процессе деятельности организация выходит за рамки установленных лимитов, она теряет право использовать УСН и должна перейти на ОСНО с того отчетного квартала, в котором были превышены лимиты.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН является экспериментальным режимом налогообложения, действующим с 01.07.2022. На сегодняшний день этот режим можно использовать только в четырех пилотных регионах России:

• Москва;

• Московская область;

• Калужская область;

• Республика Татарстан.

Налогоплательщики, зарегистрированные в указанных регионах и работающие на АУСН, могут вести бизнес и в других регионах России.

Работать на АУСН могут юридические лица и индивидуальные предприниматели. Базу налогообложения можно выбрать из двух вариантов:

  • 8 % от суммы выручки;
  • 20 % с разницы между выручкой и расходами предприятия.

Размер ставки здесь выше, чем на режиме УСН (6 % и 15 %).

Важный момент: для второго варианта предусмотрен минимальный порог налогообложения в 3 % от доходов. Если начисленный налог составит меньше 3 % от выручки или расходы организации на АУСН будут больше доходов, она все равно должна будет уплатить налог в размере 3 % от доходов (выручки).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения имеет ограничения по видам деятельности, как и УСН.

Юридические лица, работающие на режиме АУСН, кроме налога на доход должны уплачивать:

  • налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от участия в иностранных и российских компаниях, с доходов от контролируемых иностранных компаний;
  • НДС при импорте товаров;
  • налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью.

Индивидуальные предприниматели, работающие на АУСН, платят НДС при импорте товаров и налог на имущество по объектам из регионального перечня административно-деловых и торговых центров.

Единственный плюс АУСН — нулевая ставка по отчислениям ЕСН с зарплаты сотрудников, но с учетом ограничения в их численности вряд ли эта экономия будет иметь значение при выборе режима налогообложения.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Налогоплательщики на АУСН не отчитываются перед налоговой службой, поскольку они ведут налоговый учет в онлайн-кабинете, а сумму налога к уплате рассчитывает ИФНС.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН является специальным режимом налогообложения, установленным для производителей сельскохозяйственной продукции (включая рыбные и лесные хозяйства). Право на использование этого режима могут получить только те юридические лица или ИП, у которых доля выручки от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70 %.

Налогоплательщики на ЕСХН облагаются фиксированным налогом в 6 % от разницы между доходами и расходами, при этом регионам РФ предоставлено право на снижение этой ставки вплоть до 0 %. При этом режим ЕСХН предусматривает уплату НДС за исключением случаев, предусмотренных п. 1 ст. 145 НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД)

ПСН и НПД могут использовать только индивидуальные предприниматели. Эти два режима налогообложения имеют определенные законодательные ограничения.

  • патентная система налогообложения ограничена годовой выручкой в 60 млн руб. и численностью персонала в 15 человек;
  • режим налогообложения на профессиональный доход можно использовать при объеме выручки не более 2,4 млн руб. в год и отсутствии сотрудников.

Налогом при ПСН является стоимость патента, устанавливаемая регионами Российской Федерации.

Формула расчета стоимости патента:

 

Стоимость патента = (Потенциальный доход за год / 365 (366) дней × Срок действия патента) × 6 %.

 

Налогоплательщики на НПД уплачивают 4 % от выручки по работе с физическими лицами и 6 % от выручки по работе с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

А. А. Гребенников, заместитель директора по экономике ООО «Царицынские соленья»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2024.

Финансовый анализ: 5 статей + расчетные файлы Excel к ним
Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам