Отдаем журнал бесплатно!

Как составить годовой план работы предприятия

 

Подходит к концу последний месяц года, а это значит, что сотрудникам экономических отделов предприятий предстоит выполнить большой объем работы. Необходимо подвести итоги работы за декабрь, четвертый квартал и год, рассчитать трудовые и материальные затраты, разработать планы объемных, технико-экономических и финансовых показателей на следующий год. Вопросы, касающиеся разработки планов, и примеры планирования различных показателей рассмотрим в данной статье.

ПЛАНИРОВАНИЕ: СУТЬ, МЕТОДЫ И ВИДЫ

Планирование — это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, определяющих темпы, пропорции и тенденции развития как в текущем периоде, так и на перспективу.

Существует несколько основных методов планирования:

  • балансовый;
  • расчетно-аналитический;
  • экономико-математический;
  • графоаналитический;
  • программно-целевой.

Балансовый метод обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана.

Расчетно-аналитический метод используют для расчета показателей плана, анализа их динамики и факторов, обеспечивающих необходимый количественный уровень. В рамках этого метода определяют базисный уровень основных показателей плана, их изменения в плановом периоде за счет количественного влияния основных факторов, рассчитывают индексы изменения плановых показателей по сравнению с базисным уровнем.

Экономико-математические методы позволяют разработать экономические модели зависимости показателей на основе выявления изменения их количественных параметров по сравнению с основными факторами, подготовить несколько вариантов плана и выбрать оптимальный.

Графоаналитический метод дает возможность представить результаты экономического анализа, используя графические средства. С помощью графиков можно выявить количественную зависимость между сопряженными показателями.

Программно-целевые методы позволяют составлять план в виде программы, то есть комплекса задач и мероприятий, объединенных одной целью и приуроченных к определенным срокам. Характерная черта программы — ее нацеленность на достижение конечных результатов.

По срокам различают следующие виды планирования:

  • перспективное (стратегическое);
  • текущее (годовое);
  • оперативно-производственное.

Перспективное (стратегическое) планирование основывается на прогнозировании. С его помощью прогнозируют перспективную потребность в новых видах продукции, товарную и сбытовую стратегию предприятия по различным рынкам сбыта и т. д. Стратегическое планирование подразделяется на долгосрочное (10–15 лет) и среднесрочное (3–5 лет).

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Прогнозирование основано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.

 

Текущее (годовое) планирование уточняет показатели среднесрочного плана. Структура и показатели годового планирования различаются в зависимости от объекта и подразделяются на заводские, цеховые и бригадные.

Оперативно-производственное планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, смену, час) и по отдельным производственным подразделениям (цеху, участку, бригаде, рабочему месту). Есть три вида оперативно-производственного планирования:

  • межцеховое;
  • внутрицеховое;
  • диспетчирование.

Завершающим этапом заводского оперативно-производственного планирования является сменно-суточное планирование.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Чтобы составить планы экономических и финансовых показателей, экономисту в первую очередь нужно рассчитать трудовые, материальные и другие затраты предприятия на следующий год. Для этого необходимо:

  • подвести ожидаемые итоги работы за прошедший отчетный период;
  • составить производственную программу работы на планируемый период;
  • проанализировать цены в отчетном периоде на все виды материалов, топлива, электроэнергию и спрогнозировать рост цен в планируемом периоде с учетом инфляции;
  • учесть поступление и выбытие основных фондов в планируемом периоде;
  • выяснить, на какую величину планируется индексация заработной платы работникам предприятия (после разработки плана этот размер может быть уменьшен или увеличен в зависимости от полученного финансового результата работы);
  • учесть изменение налоговых ставок и т. д.

Рассмотрим несколько примеров, как разработать текущие (годовые) планы основных объемных, технико-экономических и финансовых показателей работы предприятия.

 

ПРИМЕР 1

На основании имеющихся данных по количеству израсходованных предприятием материалов за 11 месяцев 2016 г., средних цен на материалы за год, денежных затрат на материалы за 11 месяцев 2016 г. (табл. 1) нужно определить плановую величину расходов на материалы на 2017 г.

Прогнозируемый рост цен на материалы в 2017 г. — 10 %, так как в 2015–2016 гг. цены на них росли в течение каждого года на 10 %.

Плановый объем работы предприятия, количество обслуживаемых зданий и сооружений в планируемом периоде не меняются по сравнению с 2016 г.

Плановое количество по каждому виду материалов на 2017 г. рассчитаем следующим образом:

  • делим количество материалов, израсходованных за 11 месяцев 2016 г., на 11;
  • полученный результат умножаем на 12.

Например, за 11 месяцев 2016 г. израсходовано 15 автоматов. Отсюда количество автоматов, которое планируется расходовать в 2017 г.:

15 шт. / 11 мес. × 12 мес. = 16 шт.

 

К СВЕДЕНИЮ

Чтобы плановое количество материалов рассчитать более точно, нужно учесть, какие из них расходуются именно в декабре (зимний период), так как при составлении плана данные за декабрь отсутствуют.

 

Цену на материалы в 2017 г. определяем с учетом планируемого роста цен.

Цена на автоматы в 2016 г. (средняя за год) — 108,67 руб.

Планируемая цена в 2017 г.:

108,67 руб. × 1,1 = 119,54 руб.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если анализ роста цен на материалы не ведется, можем учесть их рост на планируемый период в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции на данный период. Однако более точный результат при планировании расходов на материалы можно получить, если учесть изменения фактических цен в течение года, причем не в среднем на все расходуемые предприятием материалы, как в рассматриваемом примере, а на каждый вид материалов в отдельности.

 

Плановые расходы на 2017 г. на каждый вид материала рассчитаем путем умножения планового количества материалов на планируемую цену.

Расход на автоматы в 2017 г.:

16 шт. × 119,54 руб. = 1913 руб.

Аналогично рассчитываем расходы на другие материалы. Результаты расчетов представлены в табл. 1. Плановые затраты на материалы в 2017 г. — 218 428 руб.

 

Таблица 1. План расходов на материалы на 2017 г.

Материал

Количество за 11 мес. (факт)

Цена, руб.

Расходы за 11 мес. (факт), руб.

Количество (план) на год

Цена, руб.

Плановые расходы на год, руб.

Автомат

15

108,67

1630

16

119,54

1913

Адаптер

1

77,00

77

1

84,70

85

Антенна

1

290,00

290

1

319,00

319

Арматура

12

60,00

720

13

66,00

858

Батарейка

15

91,93

1379

16

101,12

1618

Бахилы

400

1,02

408

436

1,12

488

Блок питания

4

1255,00

5020

4

1380,50

5522

Бобышка

4

135,00

540

4

148,50

594

Болт анкерный

20

9,45

189

22

10,40

229

Болт

376

11,35

4267

410

12,49

5121

Бумага для принтера

75

199,92

14 994

82

219,91

18 033

Бумага туалетная

85

27,96

2377

93

30,76

2861

Бур

25

112,80

2820

27

124,08

3350

Валик

23

171,48

3944

25

188,63

4716

Газ ацетилен

30

480,00

14 400

33

528,00

17 424

Газ пропан

272

19,52

5310

297

21,47

6377

Гайка

476

3,62

1725

519

3,98

2066

Гайка Вило

2

1350,00

2700

2

1485,00

2970

Гильза

4

729,00

2916

4

801,90

3208

Грубый ровнитель пола

750

7,80

5850

818

8,58

7018

Грунт универсальный

2

259,00

518

2

284,90

570

Грунтовка

155

51,50

7983

169

56,65

9574

Губки

2

19,50

39

2

21,45

43

Датчик

3

347,33

1042

3

382,06

1146

Датчик температуры

3

158,33

475

3

174,16

522

Дюбель-гвоздь

506

2,01

1018

552

2,21

1220

Заглушка

2

32,00

64

2

35,20

70

Заклепка

8

91,00

728

9

100,10

901

Замок навесной

60

146,00

8760

65

160,60

10 439

Знак аварийный

1

650,00

650

1

715,00

715

Известь

367

18,97

6963

400

20,87

8348

Изолента

30

57,00

1710

33

62,70

2069

К/гайка д/15

20

16,00

320

22

17,60

387

К/гайка д/20

116

18,83

2184

127

20,71

2630

К/гайка д/25

1

24,00

24

1

26,40

26

К/гайка д/32

30

41,33

1240

33

45,46

1500

Кабель

16

180,00

2880

17

198,00

3366

Канцтовары

45 122

0,45

20 520

49 224

0,50

24 612

Кран-букса

1

100,00

100

1

110,00

110

Кран Ду15

10

655,00

6550

11

720,50

7926

Кран Ду50

4,0

3300,00

13 200

4

3630,00

14 520

Электролампы

2156

16,50

35 574

2352

18,15

42 689

Лампа галогеновая

1

250,00

250

1

275,00

275

Итого

   

184 348

   

218 428

 

Если требуется срочно получить общую плановую сумму расхода на материалы в 2017 г. и нет необходимости приводить расшифровку по видам материалов, то можно общую сумму, израсходованную на материалы за 11 месяцев 2016 г., разделить на 11, умножить на 12 и на 1,1. Этот расчет будет менее точным, но времени потребует меньше.

184 348 руб. / 11 мес. × 12 мес. × 1,1 = 221 218 руб.

 

ПРИМЕР 2

Предприятие перевозит уголь для клиентов и оказывает им другие услуги.

Фактические объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, а также основные показатели плана по труду (численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата за 2016 г.) представлены в табл. 2.

Требуется определить плановые объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, запланировать численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячную заработную плату на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Планируемая индексация заработной платы с января 2017 г. — 10 %.

Составление любых планов начинается с планирования объемных и технико-эксплуатационных показателей.

Чтобы запланировать объемы работ по погрузке и выгрузке угля, нужно собрать от клиентов заявки на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Плановый объем перевозок за каждый период рассчитываем, суммируя погрузку и выгрузку.

Количество перерабатываемых вагонов определяем расчетным путем исходя из объемов перевозок и грузоподъемности вагонов, грузооборот — исходя из объемов перевозок грузов и дальности перевозок.

Все перечисленные показатели стоит планировать в год и в сутки. Значения объемных показателей в сутки рассчитываем путем деления их величин за год (кварта)л на количество дней в планируемом периоде.

Из-за сокращения планируемого объема работы по перевозке грузов в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 % плановый грузооборот и плановое количество перерабатываемых вагонов уменьшились.

Инвентарный парк маневровых тепловозов можно запланировать меньше, чем в 2016 г., из-за снижения объемов работы, а можно оставить его на уровне 2016 г., сократив количество смен работы тепловозов. Выбираем второй вариант.

Такие показатели, как эксплуатационная и развернутая длина путей, количество стрелочных переводов, планируем на уровне 2016 г., так как они будут использоваться для перевозки грузов.

Составив план объемных и технико-эксплуатационных показателей, переходим к планированию показателей плана по труду. Так как объемы по перевозкам в планируемом периоде сократятся, можно выбрать один из вариантов:

1) запланировать сокращение штата работников;

2) оставить штат работников на уровне факта 2016 г., сократив штат тех, кто занят на перевозках, и увеличив численность работников, занятых оказанием других услуг. Важная деталь: объем этих услуг в планируемом периоде увеличиваем, чтобы не потерять квалифицированных работников в случае, если объемы перевозок начнут расти.

Дальновидные руководители предприятий выбирают второй вариант. Мы планируем также оставить общую численность работников на уровне факта 2016 г. (125 чел.).

Плановая численность работников, занятых перевозками угля в 2016 г., — 101 чел.

Плановая численность работников по перевозкам на 2017 г. с учетом сокращения объемов перевозок:

101 × (100 – 13) / 100 = 88 (чел.).

Численность работников, сокращенную на перевозках, распределяем на аппарат управления и число работников, занятых оказанием других услуг.

Разбить численность работников по кварталам лучше равномерно. Для этого нужно заранее подумать о том, чтобы предоставить работникам больше отпусков в кварталах с меньшим объемом перевозок.

Среднемесячную заработную плату планируем всем работникам с учетом индексации — 10 % от факта 2016 г. Так, фактическая месячная заработная плата за 2016 г. у работников, занятых на перевозках, — 12 973 руб. Тогда планируемая средняя зарплата в месяц в 2017 г. у этих работников с учетом индексации с января — 14 270 руб. (12 973 руб. × 1,1).

Плановый фонд оплаты труда определяем путем умножения плановой среднемесячной заработной платы на плановую численность работников.

Учитывая снижение объема перевозок в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 %, мы запланировали сократить численность штата, занятого на перевозках угля, но не допустили сокращения общего штата работников за счет перевода их на другие рабочие места, увеличив объем оказания прочих услуг отделения.

Несмотря на сокращение объемов перевозок, мы запланировали проиндексировать заработную плату работникам на 10 %, поэтому ФОТ на 2017 г. на 5 % больше планового ФОТ прошлого года и на 10 % больше фактического фонда оплаты труда в 2016 г. Все основные плановые показатели плана по труду с разбивкой по кварталам приведены в табл. 2.

 

Таблица 2. План основных объемных, технико-экcплуатационных показателей работы предприятия и показателей плана по труду

Показатель

Единица измерения

2016 г.

План 2017 г.

План 2017 г. к плану 2016 г., %

План 2017 г. к факту 2016 г., %

план

факт

год

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Погрузка в год

тыс. т

2464

2490

1682

402

421

440

419

68

68

В среднем в сутки

 

6,73

6,80

4,61

4,47

4,63

4,78

4,55

68

68

Выгрузка в год

тыс. т

3482

3714

3503

732

927

964

880

101

94

В среднем в сутки

 

9,51

10,15

9,60

8,13

10,19

10,48

9,57

101

95

Объем перевозок в год

тыс. т

5946

6204

5185

1134

1348

1404

1299

87

84

В среднем в сутки

 

16,25

16,95

14,21

12,60

14,81

15,26

14,12

87

84

Количество перерабатываемых вагонов в год

вагонов

90 396

94 318

78 826

17 240

20 493

21 345

19 748

87

84

В среднем в сутки

 

246,98

257,70

215,96

191,56

225,20

232,01

214,65

87

84

Грузооборот в год

тыс. т-км

21 406

22 334

18 666

4082

4853

5054

4676

87

84

В среднем в сутки

 

58,49

61,02

51,14

45,36

53,33

54,94

50,83

87

84

Инвентарный парк маневровых локомотивов, всего

тепловозов

6

6

6

6

6

6

6

100

100

В том числе по сериям:

                   

ТЭМ-2

 

3

3

3

3

3

3

3

100

100

ТЭМ-15

 

1

1

1

1

1

1

1

100

100

ТЭМ-18

 

1

1

1

1

1

1

1

100

100

ТГМ-6А

 

1

1

1

1

1

1

1

100

100

Эксплуатационная длина

км

3,6

3,6

3,6

3,6

3,6

3,6

3,6

100

100

Развернутая длина

км

29,5

29,5

29,5

29,5

29,5

29,5

29,5

100

100

Количество стрелочных переводов

комплектов

57

57

57

57

57

57

57

100

100

Контингент, всего

чел.

136

125

125

125

125

125

125

92

100

В том числе:

                   

перевозки

 

101

92

88

88

88

88

88

87

96

услуги отделения

 

9

8

11

11

11

11

11

122

138

общехозяйственные

 

26

25

26

26

26

26

26

100

104

Из них:

АУП

 

22

21

22

22

22

22

22

100

105

прочие

 

4

4

4

4

4

4

4

100

100

ФОТ, всего

тыс. руб.

21 100

20 166

22 232

5558

5558

5558

5558

105

110

В том числе:

                   

перевозки

 

14 724

14 322

15 068

3767

3767

3767

3767

102

105

услуги отделения

 

1311

1245

1884

471

471

471

471

144

151

общехозяйственные

 

5065

4599

5280

1320

1320

1320

1320

104

115

Из них:

АУП

 

4665

4209

4852

1213

1213

1213

1213

104

115

прочие

 

400

390

428

107

107

107

107

107

110

Среднемесячная зарплата, всего

руб.

12 929

13 444

14 821

14 821

14 821

14 821

14 821

115

110

В том числе:

                   

перевозки

 

12 149

12 973

14 270

14 270

14 270

14 270

14 270

117

110

услуги отделения

 

12 139

12 969

14 266

14 266

14 266

14 266

14 266

118

110

общехозяйственные

 

16 234

15 330

16 923

16 923

16 923

16 923

16 923

104

110

Из них:

АУП

 

17 670

16 702

18 372

18 372

18 372

18 372

18 372

104

110

прочие

 

8333

8125

8938

8938

8938

8938

8938

107

110

 

ПРИМЕР 3

Основная деятельность предприятия — перевозка угля для клиентов.

Планируемые и фактические объемы перевозки угля, фонд оплаты труда за 2016 г., плановые объемы перевозки и ФОТ с разбивкой по кварталам на 2017 г. взяты из примера 2.

Количество зданий, оборудования, механизмов в планируемом периоде не изменится. Рост цены на электроэнергию с 01.01.2017 — 13,1 %.

Требуется составить план доходов, расходов и прибыли предприятия на 2017 г. с разбивкой по кварталам по перевозочной деятельности.

Как запланировать фонд оплаты труда, мы рассмотрели в примере 2. Плановые отчисления от ФОТ определим расчетным путем. Размер отчислений для рассматриваемого в примере предприятия — 30 %. Плановый ФОТ на 2017 г. — 15 068 тыс. руб. Отсюда плановые отчисления в год:

15 068 тыс. руб. / 100 % × 30 % = 4520 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на материалы можно запланировать исходя из поданных руководителями цехов заявок и фактических цен на материалы с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая сумма по заявке на материалы для текущего содержания:

  • путей — 1 332 000 руб. в год;
  • стрелочных переводов — 1 265 400 руб. в год;
  • путевых машин и механизмов — 235 200 руб. в год;
  • тепловозов — 386 500 руб. в год;
  • объектов энергетики и связи — 1 147 900 руб. в год.

Общая сумма по заявке на материалы для ремонта и технического обслуживания автотранспорта — 332 000 руб. в год. Отсюда общая плановая сумма расходов на материалы в 2017 г.:

1 332 000 + 1 265 400 + 235 200 + 386 500 + 1 147 900 + 332 000 = 4 699 000 руб., или 4699 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на ГСМ для работы тепловозов планируем исходя из планового объема перевозок и фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде, для автотранспорта, путевых машин и механизмов — исходя из утвержденных на предприятии норм расхода ГСМ, пробега или времени работы автомобилей, машин и механизмов, а также фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая плановая сумма расходов на горюче-смазочные материалы в 2017 г. — 11 332 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на ГСМ аналогично.

Затраты на электроэнергию планируем исходя из фактического расхода киловатт-часов за предыдущий год с учетом изменения цен на электроэнергию в плановом периоде, так как количество зданий, оборудования, механизмов в 2017 г. не изменится.

Если фактические затраты на электроэнергию в 2016 г. составили 165 тыс. руб., а рост цен на электроэнергию с января 2017 г. — 13,1 %, то плановая величина затрат на электроэнергию на 2017 г. — 187 тыс. руб. (165 тыс. руб. × 1,131).

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на амортизационные отчисления планируем исходя из норм амортизационных отчислений, балансовой стоимости объектов, периодов амортизации. Общая плановая сумма расходов на амортизационные отчисления в 2017 г. — 3276 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на амортизационные отчисления аналогично.

Плановые затраты на накладные и общехозяйственные расходы тоже нужно рассчитывать. Они должны быть максимально сокращены из-за падения объемов работ. Общая плановая сумма прочих и общехозяйственных расходов в 2017 г. — 6829 тыс. руб.

Плановую себестоимость перевозки 1 т определяем путем деления общей величины расходов по перевозкам на объем перевозок. Общая плановая величина расходов на 2017 г. — 45 911 тыс. руб. Отсюда плановая себестоимость перевозки 1 т в 2017 г.:

45 911 тыс. руб. / 5185 тыс. т = 8,85 руб./т.

Аналогично производим расчет плановой себестоимости перевозки 1 т по кварталам.

Плановая себестоимость перевозки в 2017 г. на 14 % больше фактической себестоимости 2016 г. Поэтому нужно повысить тарифы на перевозку груза, чтобы не допустить значительного сокращения прибыли предприятия в планируемом периоде.

Если запланировать повышение тарифной ставки на 9 % (9,6 руб. × 1,09 = 10,5 руб.), то прибыль сократится по сравнению с планом 2016 г. на 7 %, а по сравнению с фактом 2016 г. станет меньше на 24 %.

Составив таблицу в Excel и записав формулы, можно за короткий промежуток времени рассмотреть различные варианты получения доходов и прибыли, чтобы выбрать наиболее оптимальный для предприятия в плановом периоде. В такой таблице мы и представляем все плановые цифры по доходам, расходам и прибыли для рассматриваемого примера (табл. 3).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В зависимости от того, какие данные имеет экономист на момент разработки планов, плановые цифры он может рассчитать с большей или меньшей точностью. Нельзя дать однозначный совет, как разработать план и что учитывать на следующий период. Ведь при составлении планов руководители и экономисты должны принять важные стратегические решения, касающиеся экономической политики предприятия. 

О. В. Жолобова, эксперт

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2016.

Отдаем журнал бесплатно!

Как составить годовой план работы предприятия

 

Подходит к концу последний месяц года, а это значит, что сотрудникам экономических отделов предприятий предстоит выполнить большой объем работы. Необходимо подвести итоги работы за декабрь, четвертый квартал и год, рассчитать трудовые и материальные затраты, разработать планы объемных, технико-экономических и финансовых показателей на следующий год. Вопросы, касающиеся разработки планов, и примеры планирования различных показателей рассмотрим в данной статье.

ПЛАНИРОВАНИЕ: СУТЬ, МЕТОДЫ И ВИДЫ

Планирование — это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, определяющих темпы, пропорции и тенденции развития как в текущем периоде, так и на перспективу.

Существует несколько основных методов планирования:

  • балансовый;
  • расчетно-аналитический;
  • экономико-математический;
  • графоаналитический;
  • программно-целевой.

Балансовый метод обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана.

Расчетно-аналитический метод используют для расчета показателей плана, анализа их динамики и факторов, обеспечивающих необходимый количественный уровень. В рамках этого метода определяют базисный уровень основных показателей плана, их изменения в плановом периоде за счет количественного влияния основных факторов, рассчитывают индексы изменения плановых показателей по сравнению с базисным уровнем.

Экономико-математические методы позволяют разработать экономические модели зависимости показателей на основе выявления изменения их количественных параметров по сравнению с основными факторами, подготовить несколько вариантов плана и выбрать оптимальный.

Графоаналитический метод дает возможность представить результаты экономического анализа, используя графические средства. С помощью графиков можно выявить количественную зависимость между сопряженными показателями.

Программно-целевые методы позволяют составлять план в виде программы, то есть комплекса задач и мероприятий, объединенных одной целью и приуроченных к определенным срокам. Характерная черта программы — ее нацеленность на достижение конечных результатов.

По срокам различают следующие виды планирования:

  • перспективное (стратегическое);
  • текущее (годовое);
  • оперативно-производственное.

Перспективное (стратегическое) планирование основывается на прогнозировании. С его помощью прогнозируют перспективную потребность в новых видах продукции, товарную и сбытовую стратегию предприятия по различным рынкам сбыта и т. д. Стратегическое планирование подразделяется на долгосрочное (10–15 лет) и среднесрочное (3–5 лет).

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Прогнозирование основано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.

 

Текущее (годовое) планирование уточняет показатели среднесрочного плана. Структура и показатели годового планирования различаются в зависимости от объекта и подразделяются на заводские, цеховые и бригадные.

Оперативно-производственное планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, смену, час) и по отдельным производственным подразделениям (цеху, участку, бригаде, рабочему месту). Есть три вида оперативно-производственного планирования:

  • межцеховое;
  • внутрицеховое;
  • диспетчирование.

Завершающим этапом заводского оперативно-производственного планирования является сменно-суточное планирование.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Чтобы составить планы экономических и финансовых показателей, экономисту в первую очередь нужно рассчитать трудовые, материальные и другие затраты предприятия на следующий год. Для этого необходимо:

  • подвести ожидаемые итоги работы за прошедший отчетный период;
  • составить производственную программу работы на планируемый период;
  • проанализировать цены в отчетном периоде на все виды материалов, топлива, электроэнергию и спрогнозировать рост цен в планируемом периоде с учетом инфляции;
  • учесть поступление и выбытие основных фондов в планируемом периоде;
  • выяснить, на какую величину планируется индексация заработной платы работникам предприятия (после разработки плана этот размер может быть уменьшен или увеличен в зависимости от полученного финансового результата работы);
  • учесть изменение налоговых ставок и т. д.

Рассмотрим несколько примеров, как разработать текущие (годовые) планы основных объемных, технико-экономических и финансовых показателей работы предприятия.

 

ПРИМЕР 1

На основании имеющихся данных по количеству израсходованных предприятием материалов за 11 месяцев 2016 г., средних цен на материалы за год, денежных затрат на материалы за 11 месяцев 2016 г. (табл. 1) нужно определить плановую величину расходов на материалы на 2017 г.

Прогнозируемый рост цен на материалы в 2017 г. — 10 %, так как в 2015–2016 гг. цены на них росли в течение каждого года на 10 %.

Плановый объем работы предприятия, количество обслуживаемых зданий и сооружений в планируемом периоде не меняются по сравнению с 2016 г.

Плановое количество по каждому виду материалов на 2017 г. рассчитаем следующим образом:

  • делим количество материалов, израсходованных за 11 месяцев 2016 г., на 11;
  • полученный результат умножаем на 12.

Например, за 11 месяцев 2016 г. израсходовано 15 автоматов. Отсюда количество автоматов, которое планируется расходовать в 2017 г.:

15 шт. / 11 мес. × 12 мес. = 16 шт.

 

К СВЕДЕНИЮ

Чтобы плановое количество материалов рассчитать более точно, нужно учесть, какие из них расходуются именно в декабре (зимний период), так как при составлении плана данные за декабрь отсутствуют.

 

Цену на материалы в 2017 г. определяем с учетом планируемого роста цен.

Цена на автоматы в 2016 г. (средняя за год) — 108,67 руб.

Планируемая цена в 2017 г.:

108,67 руб. × 1,1 = 119,54 руб.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если анализ роста цен на материалы не ведется, можем учесть их рост на планируемый период в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции на данный период. Однако более точный результат при планировании расходов на материалы можно получить, если учесть изменения фактических цен в течение года, причем не в среднем на все расходуемые предприятием материалы, как в рассматриваемом примере, а на каждый вид материалов в отдельности.

 

Плановые расходы на 2017 г. на каждый вид материала рассчитаем путем умножения планового количества материалов на планируемую цену.

Расход на автоматы в 2017 г.:

16 шт. × 119,54 руб. = 1913 руб.

Аналогично рассчитываем расходы на другие материалы. Результаты расчетов представлены в табл. 1. Плановые затраты на материалы в 2017 г. — 218 428 руб.

 

Таблица 1. План расходов на материалы на 2017 г.

Материал

Количество за 11 мес. (факт)

Цена, руб.

Расходы за 11 мес. (факт), руб.

Количество (план) на год

Цена, руб.

Плановые расходы на год, руб.

Автомат

15

108,67

1630

16

119,54

1913

Адаптер

1

77,00

77

1

84,70

85

Антенна

1

290,00

290

1

319,00

319

Арматура

12

60,00

720

13

66,00

858

Батарейка

15

91,93

1379

16

101,12

1618

Бахилы

400

1,02

408

436

1,12

488

Блок питания

4

1255,00

5020

4

1380,50

5522

Бобышка

4

135,00

540

4

148,50

594

Болт анкерный

20

9,45

189

22

10,40

229

Болт

376

11,35

4267

410

12,49

5121

Бумага для принтера

75

199,92

14 994

82

219,91

18 033

Бумага туалетная

85

27,96

2377

93

30,76

2861

Бур

25

112,80

2820

27

124,08

3350

Валик

23

171,48

3944

25

188,63

4716

Газ ацетилен

30

480,00

14 400

33

528,00

17 424

Газ пропан

272

19,52

5310

297

21,47

6377

Гайка

476

3,62

1725

519

3,98

2066

Гайка Вило

2

1350,00

2700

2

1485,00

2970

Гильза

4

729,00

2916

4

801,90

3208

Грубый ровнитель пола

750

7,80

5850

818

8,58

7018

Грунт универсальный

2

259,00

518

2

284,90

570

Грунтовка

155

51,50

7983

169

56,65

9574

Губки

2

19,50

39

2

21,45

43

Датчик

3

347,33

1042

3

382,06

1146

Датчик температуры

3

158,33

475

3

174,16

522

Дюбель-гвоздь

506

2,01

1018

552

2,21

1220

Заглушка

2

32,00

64

2

35,20

70

Заклепка

8

91,00

728

9

100,10

901

Замок навесной

60

146,00

8760

65

160,60

10 439

Знак аварийный

1

650,00

650

1

715,00

715

Известь

367

18,97

6963

400

20,87

8348

Изолента

30

57,00

1710

33

62,70

2069

К/гайка д/15

20

16,00

320

22

17,60

387

К/гайка д/20

116

18,83

2184

127

20,71

2630

К/гайка д/25

1

24,00

24

1

26,40

26

К/гайка д/32

30

41,33

1240

33

45,46

1500

Кабель

16

180,00

2880

17

198,00

3366

Канцтовары

45 122

0,45

20 520

49 224

0,50

24 612

Кран-букса

1

100,00

100

1

110,00

110

Кран Ду15

10

655,00

6550

11

720,50

7926

Кран Ду50

4,0

3300,00

13 200

4

3630,00

14 520

Электролампы

2156

16,50

35 574

2352

18,15

42 689

Лампа галогеновая

1

250,00

250

1

275,00

275

Итого

   

184 348

   

218 428

 

Если требуется срочно получить общую плановую сумму расхода на материалы в 2017 г. и нет необходимости приводить расшифровку по видам материалов, то можно общую сумму, израсходованную на материалы за 11 месяцев 2016 г., разделить на 11, умножить на 12 и на 1,1. Этот расчет будет менее точным, но времени потребует меньше.

184 348 руб. / 11 мес. × 12 мес. × 1,1 = 221 218 руб.

 

ПРИМЕР 2

Предприятие перевозит уголь для клиентов и оказывает им другие услуги.

Фактические объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, а также основные показатели плана по труду (численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата за 2016 г.) представлены в табл. 2.

Требуется определить плановые объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, запланировать численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячную заработную плату на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Планируемая индексация заработной платы с января 2017 г. — 10 %.

Составление любых планов начинается с планирования объемных и технико-эксплуатационных показателей.

Чтобы запланировать объемы работ по погрузке и выгрузке угля, нужно собрать от клиентов заявки на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Плановый объем перевозок за каждый период рассчитываем, суммируя погрузку и выгрузку.

Количество перерабатываемых вагонов определяем расчетным путем исходя из объемов перевозок и грузоподъемности вагонов, грузооборот — исходя из объемов перевозок грузов и дальности перевозок.

Все перечисленные показатели стоит планировать в год и в сутки. Значения объемных показателей в сутки рассчитываем путем деления их величин за год (кварта)л на количество дней в планируемом периоде.

Из-за сокращения планируемого объема работы по перевозке грузов в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 % плановый грузооборот и плановое количество перерабатываемых вагонов уменьшились.

Инвентарный парк маневровых тепловозов можно запланировать меньше, чем в 2016 г., из-за снижения объемов работы, а можно оставить его на уровне 2016 г., сократив количество смен работы тепловозов. Выбираем второй вариант.

Такие показатели, как эксплуатационная и развернутая длина путей, количество стрелочных переводов, планируем на уровне 2016 г., так как они будут использоваться для перевозки грузов.

Составив план объемных и технико-эксплуатационных показателей, переходим к планированию показателей плана по труду. Так как объемы по перевозкам в планируемом периоде сократятся, можно выбрать один из вариантов:

1) запланировать сокращение штата работников;

2) оставить штат работников на уровне факта 2016 г., сократив штат тех, кто занят на перевозках, и увеличив численность работников, занятых оказанием других услуг. Важная деталь: объем этих услуг в планируемом периоде увеличиваем, чтобы не потерять квалифицированных работников в случае, если объемы перевозок начнут расти.

Дальновидные руководители предприятий выбирают второй вариант. Мы планируем также оставить общую численность работников на уровне факта 2016 г. (125 чел.).

Плановая численность работников, занятых перевозками угля в 2016 г., — 101 чел.

Плановая численность работников по перевозкам на 2017 г. с учетом сокращения объемов перевозок:

101 × (100 – 13) / 100 = 88 (чел.).

Численность работников, сокращенную на перевозках, распределяем на аппарат управления и число работников, занятых оказанием других услуг.

Разбить численность работников по кварталам лучше равномерно. Для этого нужно заранее подумать о том, чтобы предоставить работникам больше отпусков в кварталах с меньшим объемом перевозок.

Среднемесячную заработную плату планируем всем работникам с учетом индексации — 10 % от факта 2016 г. Так, фактическая месячная заработная плата за 2016 г. у работников, занятых на перевозках, — 12 973 руб. Тогда планируемая средняя зарплата в месяц в 2017 г. у этих работников с учетом индексации с января — 14 270 руб. (12 973 руб. × 1,1).

Плановый фонд оплаты труда определяем путем умножения плановой среднемесячной заработной платы на плановую численность работников.

Учитывая снижение объема перевозок в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 %, мы запланировали сократить численность штата, занятого на перевозках угля, но не допустили сокращения общего штата работников за счет перевода их на другие рабочие места, увеличив объем оказания прочих услуг отделения.

Несмотря на сокращение объемов перевозок, мы запланировали проиндексировать заработную плату работникам на 10 %, поэтому ФОТ на 2017 г. на 5 % больше планового ФОТ прошлого года и на 10 % больше фактического фонда оплаты труда в 2016 г. Все основные плановые показатели плана по труду с разбивкой по кварталам приведены в табл. 2.

 

Таблица 2. План основных объемных, технико-экcплуатационных показателей работы предприятия и показателей плана по труду

Показатель

Единица измерения

2016 г.

План 2017 г.

План 2017 г. к плану 2016 г., %

План 2017 г. к факту 2016 г., %

план

факт

год

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Погрузка в год

тыс. т

2464

2490

1682

402

421

440

419

68

68

В среднем в сутки

 

6,73

6,80

4,61

4,47

4,63

4,78

4,55

68

68

Выгрузка в год

тыс. т

3482

3714

3503

732

927

964

880

101

94

В среднем в сутки

 

9,51

10,15

9,60

8,13

10,19

10,48

9,57

101

95

Объем перевозок в год

тыс. т

5946

6204

5185

1134

1348

1404

1299

87

84

В среднем в сутки

 

16,25

16,95

14,21

12,60

14,81

15,26

14,12

87

84

Количество перерабатываемых вагонов в год

вагонов

90 396

94 318

78 826

17 240

20 493

21 345

19 748

87

84

В среднем в сутки

 

246,98

257,70

215,96

191,56

225,20

232,01

214,65

87

84

Грузооборот в год

тыс. т-км

21 406

22 334

18 666

4082

4853

5054

4676

87

84

В среднем в сутки

 

58,49

61,02

51,14

45,36

53,33

54,94

50,83

87

84

Инвентарный парк маневровых локомотивов, всего

тепловозов

6

6

6

6

6

6

6

100

100

В том числе по сериям:

                   

ТЭМ-2

 

3

3

3

3

3

3

3

100

100

ТЭМ-15

 

1

1

1

1

1

1

1

100

100

ТЭМ-18

 

1

1

1

1

1

1

1

100

100

ТГМ-6А

 

1

1

1

1

1

1

1

100

100

Эксплуатационная длина

км

3,6

3,6

3,6

3,6

3,6

3,6

3,6

100

100

Развернутая длина

км

29,5

29,5

29,5

29,5

29,5

29,5

29,5

100

100

Количество стрелочных переводов

комплектов

57

57

57

57

57

57

57

100

100

Контингент, всего

чел.

136

125

125

125

125

125

125

92

100

В том числе:

                   

перевозки

 

101

92

88

88

88

88

88

87

96

услуги отделения

 

9

8

11

11

11

11

11

122

138

общехозяйственные

 

26

25

26

26

26

26

26

100

104

Из них:

АУП

 

22

21

22

22

22

22

22

100

105

прочие

 

4

4

4

4

4

4

4

100

100

ФОТ, всего

тыс. руб.

21 100

20 166

22 232

5558

5558

5558

5558

105

110

В том числе:

                   

перевозки

 

14 724

14 322

15 068

3767

3767

3767

3767

102

105

услуги отделения

 

1311

1245

1884

471

471

471

471

144

151

общехозяйственные

 

5065

4599

5280

1320

1320

1320

1320

104

115

Из них:

АУП

 

4665

4209

4852

1213

1213

1213

1213

104

115

прочие

 

400

390

428

107

107

107

107

107

110

Среднемесячная зарплата, всего

руб.

12 929

13 444

14 821

14 821

14 821

14 821

14 821

115

110

В том числе:

                   

перевозки

 

12 149

12 973

14 270

14 270

14 270

14 270

14 270

117

110

услуги отделения

 

12 139

12 969

14 266

14 266

14 266

14 266

14 266

118

110

общехозяйственные

 

16 234

15 330

16 923

16 923

16 923

16 923

16 923

104

110

Из них:

АУП

 

17 670

16 702

18 372

18 372

18 372

18 372

18 372

104

110

прочие

 

8333

8125

8938

8938

8938

8938

8938

107

110

 

ПРИМЕР 3

Основная деятельность предприятия — перевозка угля для клиентов.

Планируемые и фактические объемы перевозки угля, фонд оплаты труда за 2016 г., плановые объемы перевозки и ФОТ с разбивкой по кварталам на 2017 г. взяты из примера 2.

Количество зданий, оборудования, механизмов в планируемом периоде не изменится. Рост цены на электроэнергию с 01.01.2017 — 13,1 %.

Требуется составить план доходов, расходов и прибыли предприятия на 2017 г. с разбивкой по кварталам по перевозочной деятельности.

Как запланировать фонд оплаты труда, мы рассмотрели в примере 2. Плановые отчисления от ФОТ определим расчетным путем. Размер отчислений для рассматриваемого в примере предприятия — 30 %. Плановый ФОТ на 2017 г. — 15 068 тыс. руб. Отсюда плановые отчисления в год:

15 068 тыс. руб. / 100 % × 30 % = 4520 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на материалы можно запланировать исходя из поданных руководителями цехов заявок и фактических цен на материалы с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая сумма по заявке на материалы для текущего содержания:

  • путей — 1 332 000 руб. в год;
  • стрелочных переводов — 1 265 400 руб. в год;
  • путевых машин и механизмов — 235 200 руб. в год;
  • тепловозов — 386 500 руб. в год;
  • объектов энергетики и связи — 1 147 900 руб. в год.

Общая сумма по заявке на материалы для ремонта и технического обслуживания автотранспорта — 332 000 руб. в год. Отсюда общая плановая сумма расходов на материалы в 2017 г.:

1 332 000 + 1 265 400 + 235 200 + 386 500 + 1 147 900 + 332 000 = 4 699 000 руб., или 4699 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на ГСМ для работы тепловозов планируем исходя из планового объема перевозок и фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде, для автотранспорта, путевых машин и механизмов — исходя из утвержденных на предприятии норм расхода ГСМ, пробега или времени работы автомобилей, машин и механизмов, а также фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая плановая сумма расходов на горюче-смазочные материалы в 2017 г. — 11 332 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на ГСМ аналогично.

Затраты на электроэнергию планируем исходя из фактического расхода киловатт-часов за предыдущий год с учетом изменения цен на электроэнергию в плановом периоде, так как количество зданий, оборудования, механизмов в 2017 г. не изменится.

Если фактические затраты на электроэнергию в 2016 г. составили 165 тыс. руб., а рост цен на электроэнергию с января 2017 г. — 13,1 %, то плановая величина затрат на электроэнергию на 2017 г. — 187 тыс. руб. (165 тыс. руб. × 1,131).

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на амортизационные отчисления планируем исходя из норм амортизационных отчислений, балансовой стоимости объектов, периодов амортизации. Общая плановая сумма расходов на амортизационные отчисления в 2017 г. — 3276 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на амортизационные отчисления аналогично.

Плановые затраты на накладные и общехозяйственные расходы тоже нужно рассчитывать. Они должны быть максимально сокращены из-за падения объемов работ. Общая плановая сумма прочих и общехозяйственных расходов в 2017 г. — 6829 тыс. руб.

Плановую себестоимость перевозки 1 т определяем путем деления общей величины расходов по перевозкам на объем перевозок. Общая плановая величина расходов на 2017 г. — 45 911 тыс. руб. Отсюда плановая себестоимость перевозки 1 т в 2017 г.:

45 911 тыс. руб. / 5185 тыс. т = 8,85 руб./т.

Аналогично производим расчет плановой себестоимости перевозки 1 т по кварталам.

Плановая себестоимость перевозки в 2017 г. на 14 % больше фактической себестоимости 2016 г. Поэтому нужно повысить тарифы на перевозку груза, чтобы не допустить значительного сокращения прибыли предприятия в планируемом периоде.

Если запланировать повышение тарифной ставки на 9 % (9,6 руб. × 1,09 = 10,5 руб.), то прибыль сократится по сравнению с планом 2016 г. на 7 %, а по сравнению с фактом 2016 г. станет меньше на 24 %.

Составив таблицу в Excel и записав формулы, можно за короткий промежуток времени рассмотреть различные варианты получения доходов и прибыли, чтобы выбрать наиболее оптимальный для предприятия в плановом периоде. В такой таблице мы и представляем все плановые цифры по доходам, расходам и прибыли для рассматриваемого примера (табл. 3).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В зависимости от того, какие данные имеет экономист на момент разработки планов, плановые цифры он может рассчитать с большей или меньшей точностью. Нельзя дать однозначный совет, как разработать план и что учитывать на следующий период. Ведь при составлении планов руководители и экономисты должны принять важные стратегические решения, касающиеся экономической политики предприятия. 

О. В. Жолобова, эксперт

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2016.

Имущество организации: анализируем, контролируем, управляем 6 статей и расчетные файлы к ним
Финансовый анализ: 5 статей + расчетные файлы Excel к ним
Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам