Электронная версия журнала

Формирование и анализ годовой отчетной формы «Сведения о движении нефинансовых активов»

«Планово-экономический отдел» №11 2014 / Отчетность

Учреждения, занимающиеся бюджетной и предпринимательской деятельностью, обязаны формировать годовую отчетную форму 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения». Из статьи вы узнаете, как правильно сформировать и заполнить данную форму, как сопоставить и сверить показатели формы с годовым балансом учреждения, чтобы избежать ошибок.

 

Нефинансовые производственные активы создаются в результате производственных процессов. Они состоят из основных фондов (основных средств, основного капитала), материальных оборотных средств и ценностей.

В бюджетном (бухгалтерском) учете имущество признается объектом основных средств, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • объект материален;
  • используется в процессе деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд;
  • срок полезного использования объекта независимо от его стоимости превышает 12 месяцев (за исключением случаев, оговоренных в Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в ред. от 12.10.2012)).

Для учета основных средств используется счет 0.101.00.000 «Основные средства». В эту группу входят жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, библиотечный фонд и прочие основные средства.

Счет 0.102.00.000 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных активов, к которым относятся исключительные права учреждения на результаты интеллектуальной деятельности и секреты производства (ноу-хау).

Поступление материальных запасов отражается на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы». К материальным запасам относятся материалы, сырье и готовая продукция, которые непосредственно используются в процессе деятельности учреждения.

На счете 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы» формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, принимаемых к учету, отражаются вложения в нематериальные и непроизводственные активы, а также в материальные запасы.

Таким образом, к нефинансовым активам относятся:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • непроизводственные активы;
  • материальные запасы;
  • иные нефинансовые активы.

В бюджетных организациях для учета нефинансовых активов предназначен счет 0.100.00.000 «Нефинансовые активы».

Филиал ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области в Октябрьском и Кировском районах города Екатеринбурга» (далее — учреждение здравоохранения) помимо бюджетной занимается также предпринимательской деятельностью. Данная бюджетная организация оказывает санитарно-эпидемиологические услуги на платной основе физическим и юридическим лицам на основании заключенных с ними договоров. В процессе деятельности используются такие материальные запасы, как химические реактивы, спирт, технические газы, сыворотки и бактериологические препараты, а также общехозяйственные материальные запасы (канцелярские принадлежности, горюче-смазочные материалы, запчасти для автомобилей и оргтехники).

В учреждении здравоохранения самую большую группу основных средств занимает лабораторное оборудование, измерительные приборы и устройства для замеров физических параметров. Также на балансе организации находятся автомобили, здание, вычислительная техника, оргтехника, лабораторная мебель.

По завершении финансового года учреждение здравоохранения формирует наряду с другими отчетными формами отчет «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» (форма 0503768) в программе «1С: 8.2» в разделе «Регламентированные отчеты»:

0503768

 

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения

Вид деятельности: предпринимательская (КФО 2)

1. Нефинансовые активы

Счет аналитического учета

Код строки

Наличие на начало года

Поступление (увеличение)

Выбытие (уменьшение)

Наличие на конец года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

1. Движение основных средств

           

1.1. Основные средства

0 101 00 000

010

35 218 600,25

851 562,70

34 367 037,55

Жилые помещения

0 101 Х1 000

011

3 650 000,00

3 650 000,00

Нежилые помещения

0 101 Х2 000

012

2 410 000,00

2 410 000,00

Сооружения

0 101 Х3 000

013

Машины и оборудование

0 101 Х4 000

014

20 106 682,59

691 342,25

19 415 340,34

Транспортные средства

0 101 Х5 000

015

3 130 776,76

3 130 776,76

Производственный и хозяйственный инвентарь

0 101 Х6 000

016

5 718 440,94

129 828,80

5 588 612,14

Библиотечный фонд

0 101 Х7 000

017

Прочие основные средства

0 101 Х8 000

018

202 699,96

30 391,65

172 308,31

1.2. Амортизация основных средств

0 104 00 000

050

23 983 921,97

Х

832 274,76

24 816 196,73

Амортизация жилых помещений

0 104 Х1 000

051

436 518,57

Х

91 523,16

528 041,73

Амортизация нежилых помещений

0 104 Х2 000

052

220 514,97

Х

95 194,98

315 709,95

Амортизация сооружений

0 104 Х3 000

053

Х

Амортизация машин и оборудования

0 104 Х4 000

054

14 906 544,95

Х

512 697,76

15 419 242,71

Амортизация транспортных средств

0 104 Х5 000

055

3 036 687,96

Х

94 088,80

3 130 776,76

Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря

0 104 Х6 000

056

5 299 596,77

Х

34 446,55

5 334 043,32

Амортизация библиотечного фонда

0 104 Х7 000

057

Х

Амортизация прочих основных средств

0 104 Х8 000

058

84 058,75

Х

4323,51

88 382,26

1.3. Вложения в основные средства

0 106 Х1 000

070

1.4. Основные средства в пути

0 107 Х1 000

080

2. Движение нематериальных активов

           

2.1. Нематериальные активы

0 102 Х0 000

110

2.2. Амортизация нематериальных активов

0 104 Х9 000

120

Х

2.3. Вложения в нематериальные активы

0 106 Х2 000

130

3. Движение непроизведенных активов

           

3.1. Непроизведенные активы

0 103 00 000

150

Земля

0 103 Х1 000

151

Ресурсы недр

0 103 Х2 000

152

Прочие непроизведенные активы

0 103 Х3 000

153

3.2. Капитальные вложения в непроизведенные активы

0 106 Х3 000

170

4. Движение материальных запасов

           

4.1. Материальные запасы

0 105 00 000

190

1 532 347,80

1 449 586,03

1 727 605,35

1 254 328,48

4.2. Вложения в материальные запасы

0 106 Х4 000

230

4.3. Материальные запасы в пути

0 107 Х3 000

250

2. Недвижимое и особо ценное имущество учреждения

Счет аналитического учета

Код строки

Наличие на начало года

Поступление (увеличение)

Выбытие (уменьшение)

Наличие на конец года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

1.1. Основные средства, всего

0 101 00 000

310

35 218 600,25

 

851 562,70

34 367 037,55

Из них:

           

недвижимое имущество

0 101 10 000

311

6 060 000,00

   

6 060 000,00

особо ценное имущество

0 101 20 000

312

16 998 280,32

   

16 998 280,32

1.2. Амортизация основных средств, всего

0 104 00 000

320

23 983 921,97

 

832 274,76

24 816 196,73

Из них:

           

недвижимое имущество

0 104 10 000

321

657 033,54

 

186 718,14

843 751,68

особо ценное имущество

 

322

12 557 629,78

 

1 222 573,57

13 780 203,35

1.3. Вложения в основные средства, всего

0 106 Х1 000

330

       

Из них:

           

недвижимое имущество

0 106 11 000

331

       

особо ценное имущество

0 106 21 000

332

       

1.4. Основные средства в пути, всего

0 107 Х1 000

340

       

Из них:

           

недвижимое имущество

 

341

       

особо ценное имущество

 

342

       

2.1. Нематериальные активы, всего

0 102 Х0 000

350

       

Из них:

           

особо ценное имущество

0 102 20 000

352

       

2.2. Амортизация нематериальных активов, всего

0 104 Х9 000

360

       

Из них:

           

особо ценное имущество

0 104 29 000

362

       

2.3. Вложения в нематериальные активы, всего

0 106 Х2 000

370

       

Из них:

           

особо ценное имущество

0 106 22 000

372

       

3.1. Непроизведенные активы

0 103 10 000

380

       

3.2. Вложения в непроизведенные активы

0 106 13 000

390

       

4.1. Материальные запасы, всего

0 105 00 000

410

1 532 347,80

1 449 586,03

1 727 605,35

1 254 328,48

Из них:

           

особо ценное имущество

0 105 20 000

412

       

4.2. Вложения в материальные запасы, всего

0 106 Х4 000

420

       

Из них:

           

особо ценное имущество

0 106 24 000

422

       

4.3. Материальные запасы в пути

0 107 Х3 000

430

       

Из них:

           

особо ценное имущество

0 107 23 000

432

       

3. Движение материальных ценностей на забалансовых счетах

Забалансовый счет

Код строки

Наличие на начало года

Поступление (увеличение)

Выбытие (уменьшение)

Наличие на конец года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

1. Имущество, полученное в пользование

01

450

       

В том числе:

           

недвижимое имущество

 

451

       

Из них:

           

непроизведенное имущество

 

452

       

движимое имущество

 

453

       

2. Материальные ценности, принятые на хранение

02

460

7904,70

Х

 

7904,70

Из них:

           
   

461

       
   

462

7904,70

   

7904,70

3. Бланки строгой отчетности

03

470

56,00

   

56,00

Из них:

           
   

471

       
   

472

       

4. Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению, всего

05

480

       

В том числе:

           

   основные средства

 

481

       

Из них:

           

особо ценное имущество

 

482

       

материальные запасы

 

483

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

484

       

5. Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

07

490

1100,00

 

1100,00

 

6. Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации

21

510

1 250 159,65

47 841,31

189 864,32

1 108 136,64

В том числе:

           

особо ценное имущество

 

511

       

иное движимое имущество

 

512

1 250 159,65

47 841,31

189 864,32

1 108 136,64

7. Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению

22

520

       

В том числе:

           

основные средства

 

521

       

Из них:

           

особо ценное имущество

 

522

       

материальные запасы

 

523

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

524

       

8. Периодические издания для пользования

23

530

       

9. Имущество, переданное в доверительное управление

24

540

       

В том числе:

           

основные средства

 

541

       

Из них:

           

недвижимое имущество

 

542

       

особо ценное имущество

 

543

       

нематериальные активы

 

544

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

545

       

материальные запасы

 

546

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

547

       

10. Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)

25

550

       

В том числе:

           

основные средства

 

551

       

Из них:

           

недвижимое имущество

 

552

       

особо ценное имущество

 

553

       

нематериальные активы

 

554

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

555

       

материальные запасы

 

556

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

557

       

11. Имущество, переданное в безвозмездное пользование

26

560

       

В том числе:

           

основные средства

 

561

       

Из них:

           

недвижимое имущество

 

562

       

особо ценное имущество

 

563

       

нематериальные активы

 

564

       

Из них:

           

особо ценное движимое имущество

 

565

       

материальные запасы

 

566

       

Из них:

           

   особо ценное движимое        имущество

 

567

       

 

Рассмотрим порядок заполнения формы 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» и соотношение показателей данной формы с Балансом учреждения (форма 0503730) за отчетный финансовый год.

Годовая отчетная форма 0503768 формируется учреждением отдельно по видам деятельности (финансового обеспечения):

  • бюджетная (КФО 4);
  • предпринимательская (КФО 2).

В разделах «Нефинансовые активы» и «Недвижимое и особо ценное имущество учреждения» формы 0503768 указываются:

  • в графе 4 — показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нематериальные активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, которые формируются по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, на начало отчетного финансового года. Они должны соответствовать показателям графы 7 «Наличие на конец года» формы 0503768 за предыдущий финансовый год по соответствующим видам финансового обеспечения (деятельности) (с учетом данных по переоценке, реорганизации или иных случаев изменения валюты баланса на начало отчетного года);
  • в графе 5 — показатели суммы поступлений объектов нефинансовых активов (увеличения их балансовой стоимости), осуществленных вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным дебетовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2. В данной графе строки 050–058, 120, 320–322, 360, 362 не заполняются;
  • в графе 6 — показатели суммы выбытий объектов нефинансовых активов (уменьшения их стоимости), уменьшения вложений в нефинансовые активы за отчетный период, которые формируются по данным кредитовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, уменьшенных в части амортизации на дебетовые обороты соответствующих счетов аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация»;
  • в графе 7 — показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нематериальные активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, которые указаны в графе 2, на конец отчетного года;
  • по строке 010 — сумма показателей строк 011–018;
  • по строке 050 — сумма показателей строк 051–058;
  • строки 051–058, 120, 320–322, 360, 362 в графе 6 заполняются с учетом следующих особенностей:

- суммы амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация», указываются со знаком «+», отраженные по дебету — со знаком «–»;

- по строке 150 отражается сумма показателей строк 151–153.

Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4, 7 формы 0503768 по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного задания должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 4, 8 Баланса учреждения за отчетный финансовый год.

Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4, 7 формы 0503768 по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на иные цели, бюджетные инвестиции должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 3, 7 Баланса учреждения за отчетный финансовый год.

Показатели в графе 7 по строкам 010–018, 070–110, 130–250, 310–312, 330–352, 370–432 должны соответствовать сумме показателей граф 4, 5 соответствующих строк, за вычетом показателей графы 6.

В разделе 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» формы 0503768 указываются показатели, отраженные на забалансовых счетах учреждения (графа 2), на начало и на конец отчетного финансового года (графы 4, 7 соответственно), а также увеличение и уменьшение показателей, отраженных на забалансовых счетах учреждения (графы 5, 6 соответственно).

Показатели раздела 3, отраженные в графах 4, 7 по строкам 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 формы 0503768 по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного задания должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267, отраженным в графах 5, 8 «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» Баланса учреждения за отчетный финансовый год.

Если проанализировать представленную годовую отчетную форму «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» ФБУЗ, сформированную за счет предпринимательской деятельности (КФО 2), то можно убедиться, что она дает полную информацию о движении основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

Так, в разделе 1 «Нефинансовые активы» в основных средствах числится жилое помещение — квартира (балансовая стоимость 3 650 000,00 руб.), приобретенная за счет предпринимательской деятельности для проживания молодых специалистов. Нежилое помещение — гараж для автотранспорта учреждения также приобретен за счет собственных средств.

Следует отметить, что балансовая стоимость зданий отражается и в форме 0503768, сформированной за счет бюджетной деятельности (КФО 4).

Как видно из отчета ФБУЗ, самую большую долю в составе основных средств занимают машины и оборудование. За год выбыло оборудования на сумму 691 342,25 руб. Частично были списаны старые приборы, пришедшие в негодность (на основании актов ОС-4). Также оборудование было передано головному учреждению через внутриведомственные расчеты. Общий процент амортизации машин и оборудования на конец года составил 79,4 % (15 419 242,71 руб. / 19 415 340,34 руб.).

Транспортные средства — это автомобили, которые используются в работе для перевозки специалистов по объектам. Балансовая стоимость транспортных средств составляет 3 130 776,76 руб. Согласно данным отчета транспортные средства имеют 100%-ную амортизацию.

Производственный и хозяйственный инвентарь: на начало года числится сумма 5 718 440,94 руб., на конец года — 5 588 612,14 руб. За год списано производственного и хозяйственного инвентаря, вышедшего из строя, на сумму 129 828,80 руб.

В течение года приобретено материальных запасов на 1 449 586,03 руб., израсходовано — на 1 727 605,35 руб. (сумма без внутренних перемещений). На конец года на балансе числится материалов на 1 254 328,48 руб.

Перейдем к разделу 2 «Недвижимое и особо ценное имущество учреждения».

По коду строки 311 формы 0503768 заполняется балансовая стоимость недвижимого имущества, находящегося на балансе учреждения. К недвижимому имуществу относятся:

  • земельные участки;
  • участки недр;
  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В нашем случае к недвижимому имуществу, приобретенному за счет предпринимательской деятельности, относится квартира (жилое помещение) и одно из зданий — лабораторный корпус (нежилое помещение).

По коду строки 312 формы 0503768 заполняется балансовая стоимость особо ценного движимого имущества (ОЦДИ).

 

К СВЕДЕНИЮ
Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества» определены критерии отнесения имущества к категории ОЦДИ. Один из них — балансовая стоимость. Согласно нормам данного документа учредитель разрабатывает для своих подведомственных учреждений нормативный акт, в котором устанавливает перечень особо ценного движимого имущества.
В отношении федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Минздраву, применяется Приказ Минздрава России от 03.10.2013 № 690н «Об определении перечней особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения Российской Федерации».

 

В бухгалтерском учете бюджетных учреждений объекты нефинансовых активов, относимые к ОЦДИ, отражаются на следующих счетах:

  • 0.101.20.000 — «Основные средства — особо ценное движимое имущество учреждения»;
  • 0.102.20.000 — «Нематериальные активы — особо ценное движимое имущество»;
  • 0.105.20.000 — «Материальные запасы — особо ценное движимое имущество».

Особо ценное движимое имущество может быть разделено на следующие виды:

  • движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 200 тыс. руб.;
  • транспортные средства, независимо от балансовой стоимости;
  • исключительные права;
  • иное движимое имущество, без которого осуществление учредителем основного вида деятельности будет затруднено.

Приведем пример перечня особо ценного движимого имущества:

1. Автомобиль Ford.

2. Спектрофотометр атомно-абсорбционный.

3. Газоанализатор «Ганг-4 (А)».

4. Стерилизатор ГП-400.

5. Сервер HP Proliant DL380R07.

6. Лабораторная мебель и т. д.

Из отчета ФБУЗ видно, что на долю особо ценного имущества приходится на конец года 49,5 % от всей балансовой стоимости основных средств (16 998 280,32 руб. / 34 367 037,55 руб.). Это значит, что на балансе учреждения находится много основных средств стоимостью свыше 200 тыс. руб. за единицу.

В разделе 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» можно получить информацию о материальных ценностях, принятых на хранение, стоимость которых отражается на забалансовом счете 02. В рассматриваемой форме по строке 460 отражена сумма 7904,70 руб.

На забалансовом счете 03 учитываются бланки строгой отчетности (по строке 470 — 56,00 руб.), а на забалансовом счете 07 числятся переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (по строке 490 — 1100,00 руб.).

Большую группу занимают основные средства в эксплуатации стоимостью до 3000 руб. включительно, которые учитываются на забалансовом счете 21 по строке 510: сумма на начало года составляет 1 250 159,65 руб., на конец года (с учетом поступлений и выбытий) — 1 108 136,64 руб.

Все показатели раздела «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» формы 0503768 должны соответствовать данным бухгалтерского учета учреждения.

 

Таким образом, мы разобрались, что относится к нефинансовым активам учреждения, рассмотрели порядок и правила заполнения годовой отчетной формы 0503768, сформированной за счет предпринимательской деятельности (аналогично формируется форма 0503768 за счет бюджетной деятельности), а также определили, какие основные средства относятся к недвижимому и особо ценному имуществу, как контролировать соотношение показателей формы с данными других отчетных форм учреждения.

С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 11, 2014.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.
  • Подведут черту бедности

    Минтруд для назначения социальных пособий предлагает учитывать все доходы россиян и их собственность

  • Утилизация в налоговом порядке

    Экологический сбор с шин и холодильников предлагают сделать безальтернативным

  • 1-2 декабря в деловом центре Radisson Славянская состоится крупнейший в России и СНГ B2B & B2C финансовый ивент — MOSCOW FINANCIAL EXPO 2017