Отдаем журнал бесплатно!

Оцениваем налоговую нагрузку по методике ФНС

Оценка налоговой нагрузки компании — одно из ключевых направлений контроля за деятельностью налогоплательщиков. Этот показатель важен для анализа результатов работы налогоплательщика, оценки рисков проведения налоговых проверок, прогнозов дальнейшей деятельности. Из-за низкого показателя налоговой нагрузки компанию могут включить в план выездных налоговых проверок. Чтобы избежать такой проверки, нужно периодически выполнять экономические расчеты и сравнивать результат с нормативными значениями. В статье рассмотрим, как оценить налоговую нагрузку по методике ФНС России.

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА — ВАЖНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ КОМПАНИИ

Налоговая нагрузка показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов.

Средний уровень налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) рассчитывается как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100 %[1].

Оборот включает выручку компании по данным бухгалтерского учета без налога на добавленную стоимость[2].

 

 

Налоговую нагрузку рассчитывают с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В расчете не участвуют:

  • ввозной НДС;
  • налоги, уплаченные в качестве налогового агента (кроме НДФЛ)[3].

Важный момент: если налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), компания может попасть в поле зрения налоговых органов при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Чтобы самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку компании, нужно сумму налогов к уплате за отчетный период разделить на доходы и умножить на 100 %:

 

Налоговая нагрузка = Налоги / Доход × 100 %.

 

Источники данных для расчета налоговой нагрузки указаны в табл. 1.

ФНС считает фискальную нагрузку по страховым взносам, но не включает ее в общий показатель налоговой нагрузки. Поэтому не учитывайте страховые вносы, оценивая налоговую нагрузку[4].

СОПОСТАВЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ КОМПАНИИ СО СРЕДНЕОТРАСЛЕВОЙ ПО РЕГИОНУ

Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки и фискальной нагрузки по страховым взносам приведены в приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333@.

Налоговая служба РФ ежегодно не позднее 5 мая приложение № 3 обновляет и пополняет данными за прошедший год (их можно посмотреть и на официальном сайте ФНС России). До актуализации этих данных компании могут ориентироваться на значения 2022 г. (табл. 2).

Важный момент: если компания занимается видом деятельности, для которого не установлен показатель налоговой нагрузки, применяйте значение, указанное в таблице в графе «Налоговая нагрузка, %» по строке «Всего»[5]. Так, в 2022 году установлено значение 10,7 %.

Если величина налоговой нагрузки ниже средней по отрасли, компанию могут включить в план выездных проверок. Вероятность этого возрастает, если вы попадаете под другие критерии отбора для выездной проверки.

На практике сначала вас могут попросить пояснить причины низкой налоговой нагрузки. Игнорировать просьбу налоговиков не стоит. Если в пояснениях указать объективные причины, это позволит избежать неблагоприятных последствий. Если вы не представите пояснения, вам назначат выездную налоговую проверку.

Чтобы сопоставить налоговую нагрузку компании со средней по отрасли и региону, воспользуйтесь сервисом «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС России (https://pb.nalog.ru/calculator.html/). С помощью данного сервиса вы подсчитаете свою нагрузку и получите сравнение со средними показателями по отрасли.

В сервисе необходимо указать налоговый период, вид экономической деятельности, субъект РФ, в котором работает компания, и масштаб предприятия. Сайт выдаст среднеотраслевую налоговую нагрузку — совокупную, по НДС и налогу на прибыль.

Чтобы сравнить фактическую налоговую нагрузку компании со средними значениями в отрасли и регионе, в сервисе отметьте сумму фактически уплаченных налогов и полученных доходов. Налоговый калькулятор рассчитает отклонение.

 

[1] Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее — Приказ ФНС России № ММ-3-06/333@).

[2] Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.

[3] Письмо Минфина России от 11.01.2017 № 03-01-15/208.

[4] Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.

[5] Письмо ФНС России от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806.

М. В. Алтухова, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2024.

Отдаем журнал бесплатно!

Оцениваем налоговую нагрузку по методике ФНС

Оценка налоговой нагрузки компании — одно из ключевых направлений контроля за деятельностью налогоплательщиков. Этот показатель важен для анализа результатов работы налогоплательщика, оценки рисков проведения налоговых проверок, прогнозов дальнейшей деятельности. Из-за низкого показателя налоговой нагрузки компанию могут включить в план выездных налоговых проверок. Чтобы избежать такой проверки, нужно периодически выполнять экономические расчеты и сравнивать результат с нормативными значениями. В статье рассмотрим, как оценить налоговую нагрузку по методике ФНС России.

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА — ВАЖНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ КОМПАНИИ

Налоговая нагрузка показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов.

Средний уровень налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) рассчитывается как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100 %[1].

Оборот включает выручку компании по данным бухгалтерского учета без налога на добавленную стоимость[2].

 

 

Налоговую нагрузку рассчитывают с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В расчете не участвуют:

  • ввозной НДС;
  • налоги, уплаченные в качестве налогового агента (кроме НДФЛ)[3].

Важный момент: если налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), компания может попасть в поле зрения налоговых органов при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Чтобы самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку компании, нужно сумму налогов к уплате за отчетный период разделить на доходы и умножить на 100 %:

 

Налоговая нагрузка = Налоги / Доход × 100 %.

 

Источники данных для расчета налоговой нагрузки указаны в табл. 1.

ФНС считает фискальную нагрузку по страховым взносам, но не включает ее в общий показатель налоговой нагрузки. Поэтому не учитывайте страховые вносы, оценивая налоговую нагрузку[4].

СОПОСТАВЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ КОМПАНИИ СО СРЕДНЕОТРАСЛЕВОЙ ПО РЕГИОНУ

Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки и фискальной нагрузки по страховым взносам приведены в приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333@.

Налоговая служба РФ ежегодно не позднее 5 мая приложение № 3 обновляет и пополняет данными за прошедший год (их можно посмотреть и на официальном сайте ФНС России). До актуализации этих данных компании могут ориентироваться на значения 2022 г. (табл. 2).

Важный момент: если компания занимается видом деятельности, для которого не установлен показатель налоговой нагрузки, применяйте значение, указанное в таблице в графе «Налоговая нагрузка, %» по строке «Всего»[5]. Так, в 2022 году установлено значение 10,7 %.

Если величина налоговой нагрузки ниже средней по отрасли, компанию могут включить в план выездных проверок. Вероятность этого возрастает, если вы попадаете под другие критерии отбора для выездной проверки.

На практике сначала вас могут попросить пояснить причины низкой налоговой нагрузки. Игнорировать просьбу налоговиков не стоит. Если в пояснениях указать объективные причины, это позволит избежать неблагоприятных последствий. Если вы не представите пояснения, вам назначат выездную налоговую проверку.

Чтобы сопоставить налоговую нагрузку компании со средней по отрасли и региону, воспользуйтесь сервисом «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС России (https://pb.nalog.ru/calculator.html/). С помощью данного сервиса вы подсчитаете свою нагрузку и получите сравнение со средними показателями по отрасли.

В сервисе необходимо указать налоговый период, вид экономической деятельности, субъект РФ, в котором работает компания, и масштаб предприятия. Сайт выдаст среднеотраслевую налоговую нагрузку — совокупную, по НДС и налогу на прибыль.

Чтобы сравнить фактическую налоговую нагрузку компании со средними значениями в отрасли и регионе, в сервисе отметьте сумму фактически уплаченных налогов и полученных доходов. Налоговый калькулятор рассчитает отклонение.

 

[1] Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее — Приказ ФНС России № ММ-3-06/333@).

[2] Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.

[3] Письмо Минфина России от 11.01.2017 № 03-01-15/208.

[4] Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.

[5] Письмо ФНС России от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806.

М. В. Алтухова, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2024.

Финансовый анализ: 5 статей + расчетные файлы Excel к ним
Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам