Электронная версия журнала

Планирование платежей кредиторам в условиях денежного дефицита

«Планово-экономический отдел» №7 2016 / Планирование

 

 

В период дефицита денежных средств казначей компании находится под постоянным давлением руководителей всех направлений. Начальник производства, начальник гаража, главный механик, главный энергетик, начальник отдела снабжения — каждый утверждает, что именно его поставщики/подрядчики наиболее важны, задолженность перед ними нужно погасить в первую очередь. В такой ситуации казначею необходимо действовать не в интересах отдельного управленца или поставщика, а в интересах компании.

ПРИОРИТЕТЫ

С финансовыми трудностями сталкиваются практически все компании. Для одних эти трудности временные или связаны с фактором сезонности поступлений, для других, убыточных компаний, дефицит денежных средств постоянный. Рассмотрим подходы к погашению кредиторской задолженности, которые могут применять и экономически несостоятельные компании, и компании с временным дефицитом.

В период финансовых проблем платежи выполняют в порядке приоритетности:

  • зарплата, налоги и платежи в федеральный, региональный, местный бюджеты, внебюджетные фонды;
  • кредиты банков;
  • оплата электроэнергии, газа, водоснабжения, железнодорожных и некоторых других услуг;
  • оплата сырья, материалов и запасных частей, нехватка которых может вызвать остановку производства и срыв сроков изготовления заказов (имеется в виду продукция под заказ клиента, та продукция, за которую предприятие получило деньги или получит после отгрузки);

 

ЭТО ВАЖНО

Сырье, материалы, запчасти для затоваривания склада на несколько недель, а часто и месяцев вперед — это не приоритетные платежи. Все, что связано с работой на склад (за исключением пронормированных и минимально необходимых складских запасов), должно быть оплачено в последнюю очередь.

 

  • оплата услуг по сертификации продукции;
  • платежи поставщикам-немонополистам, с которыми жизненно необходимо поддерживать партнерские отношения. Например, компания-производитель поставляет продукцию в розничную сеть, по условиям заключенного договора нужно оплачивать маркетинговые услуги. Неоплата таких услуг может стать причиной не только штрафных санкций, но и отказа в перезаключении договора на поставку продукции на следующий год, то есть предприятие лишится части выручки.

Это стандартно приоритетные платежи. Такой порядок понятен не только финансовому специалисту, но и производственникам, поэтому какие-либо конфликты, лоббирование интересов, давление и даже угрозы в адрес казначея исключены, пока не будут оплачены перечисленные платежи.

Если приоритетные платежи казначей оплатил, то как ему действовать дальше? Осталась кредиторская задолженность по поставленным материалам, запчастям, полученным услугам, которая условно одинаковая по приоритетности. Одновременно каждый куратор платежа, руководитель подразделения, инициировавший заявку на оплату, утверждает, что его заявка самая важная.

Например, начальнику снабжения придется через какое-то время закупать деревянные поддоны, следовательно, искать поставщика. Конечно, ему удобнее работать с тем, кто уже делал поставку, и с качеством товара, документами проблем не было. Проблематично заключать договор на поставку следующей партии с отсрочкой, если не оплачена предыдущая. И так по каждому направлению, поэтому понятно, что начальники служб настаивают на особой важности и приоритетности именно их заявок.

Как из общей массы одинаковых платежей выбрать приоритетные, рассмотрим далее.

СТРАТЕГИЯ

Ключевая положительная черта товарного кредита как разновидности получения заемных средств — простой способ привлечения: достаточно заключить договор на поставку материалов с отсрочкой платежа. Товарный кредит, как правило, не требует залога, не связан с большими расходами и продолжительностью оформления.

Коммерческий кредит не бесплатен. Финансистам хорошо известно, что такое кредитование сопровождается завышенной ценой закупаемых материалов или услуг. Это не единственная опасность. Могут возникнуть дополнительные риски и финансовые потери, которые зависят от стратегии планирования платежей кредиторам.

Компания должна выбрать одну из стратегий погашения собственных обязательств —классическую или агрессивную.

Классическая стратегия: максимальное снижение риска, прежде всего риска банкротства. Если собственники и топ-менеджмент заинтересованы в сохранении компании, то все усилия (финансовые, правовые, управленческие) направляются на:

  • погашение кредиторской задолженности;
  • снижение уровня просроченной задолженности;
  • формирование безрисковой структуры просроченной «кредиторки».

Агрессивная стратегия: руководство бизнеса осознанно принимает решение о просрочке оплаты задолженности, направляя имеющиеся денежные средства на развитие отдельных направлений. Цель агрессивной стратегии — мобилизация дешевых денежных средств путем просрочки оплат кредиторам, ведь товарный кредит дешевле и доступнее в получении. В такой ситуации компания рискует потерять репутацию и партнеров, высока вероятность банкротства.

Согласно Федеральному закону от 26.10.2002 № 127-ФЗ (в ред. от 02.06.2016) «О несостоятельности (банкротстве)» банкротство может быть инициировано кредитором при неспособности юридического лица погасить обязательства в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Требования к должнику — юридическому лицу в совокупности должны составлять не менее 300 тыс. руб. Поэтому даже если ваша компания является добросовестным плательщиком, руководство придерживается классической стратегии, ваши кредиторы согласны ждать оплаты, то при наличии кредиторской задолженности, просроченной на три месяца и более и на сумму от 300 тыс. руб., с контрагентами нужно подписать дополнительные соглашения к договорам о рассрочке/отсрочке платежа. Это поможет компании избежать риска банкротства.

Отдельные компании, имеющие значительный уровень просроченной «кредиторки», не подвергаются процедуре банкротства, другие попадают в процедуру, как только обязательства просрочены более чем на три месяца. На этот факт в значительной степени влияет структура обязательств по оплате материалов, работ, услуг перед контрагентами, а также то, насколько контрагенты заинтересованы купить ваш бизнес или обанкротить. Ранжирование обязательств минимизирует риск банкротства.

 

К СВЕДЕНИЮ

Необходимо выработать стратегию исполнения обязательств (фактически очередность оплат) для улучшения структуры кредиторской задолженности в условиях нехватки денежных средств.

 

Какую очередность оплат применить, казначей предприятия определяет, основываясь на таких обстоятельствах:

  • компания-покупатель обнаружила организационные недостатки в управлении дебиторской задолженностью у кредитора (пробелы в учете и контроле);
  • собственное монопольное положение на рынке (особенно часто встречается на региональных рынках, где не просто мало высоколиквидных контрагентов, но и вообще мало контрагентов и покупателей);
  • маркетинговые преимущества (например, мелкий или начинающий производитель, который стремится продвинуть свою продукцию в крупную производственную корпорацию);
  • различия в экономических потенциалах (совокупные активы покупателя значительно превосходят активы поставщика).

ДЕЙСТВИЯ

Напомним, что речь идет не о зарплате, электроэнергии или материалах, без которых нельзя исполнить заказы клиентов. Мы говорим о массе менее приоритетной и на первый взгляд одинаковой кредиторской задолженности.

Казначей планирует классическую стратегию оплаты следующим образом:

 

 

Чтобы выполнить такой план действий, необходимо классифицировать кредиторскую задолженность (в данном случае — классифицировать поставщиков). Признаки применяемой классификации представлены в табл. 1.

 

Таблица 1. Классификация кредиторской задолженности

Классификационный признак

Уровень

По степени заинтересованности поставщика-кредитора в бизнесе должника (риск банкротства)

Высокий/низкий

По уровню (вероятности) штрафных санкций и судебных издержек

Высокий/низкий

По размеру задолженности

Высокий/низкий

 

ЭТО ВАЖНО

Оценить вероятную заинтересованность кредитора в бизнесе должника достаточно сложно, поэтому нужно привлекать высококвалифицированного юриста, специалиста по безопасности, финансового аналитика.

 

Необходимо помнить, что обязательства должника перед кредитором могут перекупить другие, более заинтересованные лица.

Что касается классификации по уровню (вероятности) штрафных санкций и судебных издержек, то отдельные контрагенты прописывают в договорах штрафные санкции, но никогда к ним не прибегают, терпеливо ждут оплаты. Как правило, это постоянные партнеры. Они знают, например, о подверженности влияния вашего бизнеса сезонности. Такое часто встречается на региональных рынках, где директора фирм так или иначе пересекаются, знают друг друга. Есть контрагенты, которые откровенно зарабатывают на штрафных санкциях (как правило, это крупные корпоративные структуры).

Часто казначеи принимают решение об оплате поставщику (хотя бы частичной), когда получают претензию, фактически на пороге обращения контрагента в суд. Таким предприятиям есть что терять в случае положительного судебного решения, то есть определенные денежные средства на счетах у них есть. Второй фактор: представительство в суде тоже стоит денег. Одна командировка юриста в другой регион обойдется в десятки тысяч рублей, а это дополнительные затраты. В условиях денежного дефицита такие дополнительные растраты ни к чему.

Если казначей выбирает между контрагентами, которые на данный момент не обращаются в суд, но штрафные санкции в договорах прописаны, то в первую очередь проплачивается задолженность по тем договорам, где указаны большие штрафные санкции. Под штрафными санкциями понимаем штрафы, пени, неустойки.

Размер задолженности: высокий приоритет будет иметь задолженность, сумма которой одному контрагенту превышает 300 тыс. руб., то есть крупная задолженность.

 

НА ЗАМЕТКУ

Следует ежедневно (еженедельно) выделять определенную незначительную сумму и на очень мелкие платежи (например, не превышающие 1000 тыс. руб.). Таких платежей всегда много, приоритет у них, как правило, низкий.

 

Неоплата большого количества мелких платежей сильно вредит имиджу как самой компании, так и ее управленцев.

РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПЛАТЕЖЕЙ

Опытные казначеи принимают решение об оплате интуитивно, но переложим интуицию на язык логики и экономического анализа. Рассмотрим план погашения кредиторской задолженности исходя из выбранной руководством компании классической (сдержанной) стратегии, стремления собственников сохранить бизнес и сделать его рентабельным (насколько это возможно в условиях нехватки денежных средств).

Предположим, главному казначею известно (исходя из плана поступления выручки и плана погашения кредиторской задолженности), что на июль 2016 г. в его распоряжении будет 1 млн руб. для погашения задолженности перед поставщиками сырья и материалов.

Для проведения выборки — что планировать к оплате, а что оставить и пока не платить — удобно применять форму «Выборка кредиторской задолженности к погашению» . Строится она следующим образом:

  • кредиторская задолженность собирается в перечень в разрезе отдельных первичных документов, в нашем случае — заявок на оплату, так как согласно учетной политике компании предполагается, что отдельная заявка оформляется на оплату за отдельную поставленную партию товара (идентифицируется по накладной, выписанному счету);
  • кредиторская задолженность в разрезе отдельных заявок имеет разные сроки погашения отдельных сумм одному и тому же поставщику. Например, поставщику металла ООО «Металгруп» компания должна 170 650 руб., плановый срок погашения — 23.05.2016, то есть уже просрочка. Также есть долг в сумме 220 030 руб. (просрочен к оплате с 24.06.2016) и долг 3520 руб., который еще не просрочен, срок погашения — 17.07.2016;
  • в перечне кредиторской задолженности отмечают, просрочена задолженность или нет (столбец «Просрочка на 01.07.2016»; V — на 01.07.2016 кредиторская задолженность является просроченной);
  • исходя из прописанных договорных условий по каждому долгу указывают уровень штрафных санкций за просрочку (столбец «Уровень штрафных санкций»; В — высокие штрафные санкции, Н — низкие штрафные санкции). Это окажет влияние на выборку, поскольку при прочих равных условиях в первую очередь казначей будет погашать задолженность с высокими штрафными санкциями;
  • если кредиторская задолженность является опасной с точки зрения инициирования кредитором банкротства, ей присваивается соответствующий статус (столбец «Риск инициирования банкротства»; Р — от контрагента исходит высокий риск инициирования банкротства).

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Данные в столбце «Риск инициирования банкротства» никогда не будут достоверными на 100 %, потому что никогда не знаешь, кто конечный собственник той или иной компании, какие цели он ставит.

 

Корректное заполнение столбца «Риск инициирования банкротства» — ответственность юридической службы и службы безопасности компании, причем не просто на этапе погашения образовавшейся кредиторской задолженности, а на этапе преддоговорной работы (до подписания договора).

Если для компании существуют и другие риски, кроме перечисленных, их можно добавить в форму «Выборка кредиторской задолженности к погашению». Это могут быть платежи, которые предприятие обязано нести по условиям лицензирования и неоплата которых может стать поводом для отозвания лицензии: оплата спецодежды, лабораторные исследования, метрологические поверки приборов, медицинские освидетельствования, дератизации и дезинсекции, закупка реагентов и т. п.

 

ООО «Паритет»

 

Выборка кредиторской задолженности к погашению

 

Период: 01.07 –31.07.2016

№ п/п

Контрагент

Заявка на оплату

Назначение платежа

Кредиторская задолженность, руб.

Плановая дата оплаты

Просрочка на 01.07.2016

Риск инициирования банкротства

Уровень штрафных санкций

Сумма, планируемая к оплате, руб.

Расчетный остаток кредиторcкой задолженности, руб.

1

ЗАО «Электронщик»

42137

Реле, контакторы

240 000

12.05.2016

V

Р

В

240 000

2

ЗАО «Электронщик»

21345

Реле, контакторы

124 700

11.06.2016

V

Р

В

100 000

24 700

3

ЗАО «Электронщик»

54782

Реле, контакторы

488 888

30.06.2016

V

Р

В

488 888

4

ОАО «Меткомбинат»

11111

Шлаки гранулированные

75 000

15.04.2016

V

Р

Н

75 000

5

ОАО «Меткомбинат»

56781

Шлаки гранулированные

176 300

30.04.2016

V

Р

Н

176 300

6

ООО «Карьер»

47563

Песок, ракушняк

25 400

05.05.2016

V

Р

Н

25 400

7

ОАО «Меткомбинат»

98721

Шлаки гранулированные

56 000

20.05.2016

V

Р

Н

56 000

8

ОАО «Меткомбинат»

88452

Шлаки гранулированные

270 000

25.05.2016

V

Р

Н

70 000

200 000

9

ООО «Карьер»

23560

Песок, ракушняк

44 000

15.06.2016

V

Р

Н

4000

40 000

10

ОАО «Меткомбинат»

42010

Шлаки гранулированные

350 222

22.06.2016

V

Р

Н

60 000

290 222

11

ИП Соловьева Г. Д.

56580

Счетчики

12 500

24.02.2016

V

В

6000

6500

12

ИП Семенова К. Е.

54700

Швеллер, труба

87 000

19.03.2016

V

В

40 000

47 000

13

ООО «Подшипник-сервис»

63014

Подшипники

1240

22.03.2016

V

В

1240

14

ООО «Подшипник-сервис»

98045

Подшипники

18 700

18.05.2016

V

В

8800

9900

15

ООО «Металгруп»

23564

Круг, лист

170 650

23.05.2016

V

В

32 000

138 650

16

ООО «Техномаш»

22350

Гидроцилиндры

165 320

30.05.2016

V

В

35 000

130 320

17

ООО «Подшипник-сервис»

22222

Подшипники

50 333

01.06.2016

V

В

20 000

30 333

18

ООО «Металгруп»

24521

Круг, лист

220 030

24.06.2016

V

В

7360

212 670

19

ИП Юдов Ю. Д.

33256

Метизы

3000

10.01.2016

V

Н

3000

20

ООО «Спец-сервис»

45243

Спецодежда

12 300

10.02.2016

V

Н

12 300

21

ИП Юдов Ю. Д.

54680

Метизы

5000

18.02.2016

V

Н

5000

22

ООО «Винтаж»

40000

Лакокрасочные материалы

6700

12.04.2016

V

Н

6700

23

ОАО «РТИ»

42473

Манжеты, сальники

8900

23.04.2016

V

Н

8900

24

ИП Красногрудов А. П.

65480

Перчатки, ветошь

25 000

17.06.2016

V

Н

15 000

10 000

25

ООО «Карьер»

70444

Песок, ракушняк

36 000

10.07.2016

Р

Н

36 000

26

ООО «Карьер»

44444

Песок, ракушняк

38 700

20.07.2016

Р

Н

38 700

27

ООО «Металгруп»

65230

Круг, лист

3520

17.07.2016

В

3520

28

ООО «Подшипник-сервис»

50000

Подшипники

10 000

18.07.2016

В

10 000

29

ООО «Спец-сервис»

65320

Спецодежда

10 670

15.07.2016

Н

10 670

Итого

   

2 736 073

       

1 000 000

1 736 073

 

Главный казначей                                                Бурцева                  Е. С. Бурцева

Главный бухгалтер                                               Кузнецов                О. О. Кузнецов

Начальник юридического отдела                         Захаров                   И. И. Захаров

 

Нужно последовательно отсортировать кредиторскую задолженность по таким признакам:

1) по срокам оплаты (сначала просроченная);

2) по риску инициирования банкротства (сначала с высоким риском, потом с меньшим);

3) по уровню штрафных санкций (сначала с высокими, затем с низкими);

4) по плановым срокам оплаты (чем раньше дата оплаты, тем выше выдается в сортировке);

5) по убыванию суммы кредиторской задолженности (логика в том, что чем выше сумма задолженности, тем выше риск инициирования банкротства, соблазн перепродать долг или подать в суд, то есть истребовать в судебном порядке штрафные санкции, плюс риск судебных издержек).

АНАЛИЗ ОТСОРТИРОВАННЫХ ДАННЫХ

Используя полученную форму «Выборка кредиторской задолженности к погашению» с отсортированной кредиторской задолженностью, казначей должен оплачивать платежи по порядку, начиная с первого, пока не закончится вся сумма. Однако в распоряжении казначея есть 1 млн руб., а задолженность значительно больше — 2,7 млн руб. Если остановиться на этом этапе, то должны быть оплачены только платежи, указанные в табл. 2.

 

Таблица 2. Платежи к уплате

№ п/п

Контрагент

Заявка на оплату

Кредиторская задолженность, руб.

1

ЗАО «Электронщик»

42137

240 000

2

ЗАО «Электронщик»

21345

124 700

3

ЗАО «Электронщик»

54782

488 888

4

ОАО «Меткомбинат»

11111

75 000

5

ОАО «Меткомбинат»

56781

71 412

Итого

1 000 000

 

Такое плановое распределение эффективным не назовешь. Во-первых, это платежи всего двум поставщикам, а значит, автоматически появляются проблемы с большим количеством других поставщиков. Во-вторых, позиция 3 предполагает платеж на сумму 488 888 руб., то есть фактически 50 % от общей суммы нужно будет отдать одному поставщику.

Поэтому после сортировки перечня кредиторской задолженности рекомендуется провести анализ всех позиций, чтобы определиться с суммами оплаты.

Позиция 1: долг с признаками V, Р, В; просрочка оплаты с мая.

Решение: оплатить полностью.

Позиция 2: долг с признаками V, Р, В; просрочка с июня. Одна заявка по этому поставщику (№ 1) на сумму 240 тыс. руб. уже поставлена в оплату.

Решение: оплатить частично (100 тыс. руб.).

Опытные казначеи в условиях дефицита часто прибегают именно к такому маневру, как частичная оплата счета. Выделим следующие его преимущества:

  • в условиях ограниченности ресурсов можно заплатить большему количеству контрагентов, следовательно, будет меньше недовольных поставщиков;
  • если поставщик видит, что оплата пусть и не в полном объеме и не в срок, но приходит, то есть будет погашена в обозримой перспективе, он не станет обращаться в суд, портить с вами отношения.

Позиция 3: два платежа этому контрагенту (ЗАО «Электронщик») на сумму 340 тыс. руб. (34 % от общей суммы) в данном периоде уже запланированы. Кроме того, просрочка небольшая (дата оплаты — 30.06.2016).

Решение: заявку не оплачивать.

Позиции 4–7: суммы более мелкие, чем первые три, с признаками V, Р. Просрочка достаточно длительная (с апреля и мая).

Решение: ставить в план на оплату полностью.

Позиции 8–10: суммы крупные, с признаками V, Р, Н.

Решение: оплатить частично (более приоритетные заявки на оплату по этим поставщикам погашаются полностью).

Позиции 11–18 — это просроченная задолженность, с потенциально высоким уровнем штрафных санкций, но без риска банкротства.

Решение: оплатить частично (за исключением заявки № 63014 на сумму 1240 руб., которая будет оплачена полностью).

Дальше осталась кредиторская задолженность без риска банкротства, в основном с низкими штрафными санкциями.

ООО «Спец-сервис» и индивидуальный предприниматель Красногрудов А. П. имеют личные лояльные отношения с генеральным директором, поэтому им запланирована оплата, но на невысоком уровне. У двух контрагентов — ООО «Винтаж» и ОАО «РТИ» невысокая и безрисковая задолженность, однако они направили в компанию претензию, угрожают подать в суд, поэтому принято решение поставить их суммы в план оплаты.

Позиции 25, 26: имеют признак рисковости, но на 01.07.2016 не являются просроченными, поэтому погашаться в плановом периоде не будут.

 

К СВЕДЕНИЮ

Форма «Выборка кредиторской задолженности к погашению» с расписанной по позициям плановой суммой к оплате, где в итоге указана реально возможная сумма погашения, обязательно визируется:

  • главным казначеем;
  • главным бухгалтером (несет административную и уголовную ответственность за хозяйственную деятельность компании);
  • начальником юридического отдела (отвечает за риски банкротства и высоких штрафных санкций).

 

Форму должен утвердить финансовый директор. Только после этого казначей вправе по ней работать. На основе этой формы и детального графика поступлений казначей составляет планы оплат на неделю или день.

ИЗМЕНЕНИЕ СТРУКТУРЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

После того как план оплат на следующий плановый период сформирован, имеет смысл проанализировать, насколько эффективно повлияют эти оплаты на изменение структуры задолженности.

С помощью табл. 3 и рис. 1 легко проанализировать изменение структуры кредиторской задолженности по риску банкротства на начало и конец июля.

Хотя часть задолженности погашается, в плановом периоде появляется вновь образовавшаяся кредиторская задолженность, то есть еще в июле 2016 г. планируется взять материалы с отсрочкой платежа.

 

Таблица 3. Структура кредиторской задолженности по риску банкротства, руб.

№ п/п

Классификация по риску банкротства

Задолженность на 01.07.2016

Структура на 01.07.2016, %

Погашение

Вновь образовавшаяся кредиторская задолженность

Задолженность на 31.07.2016

Структура на 31.07.2016, %

1

Задолженность перед кредиторами с высоким риском инициирования банкротства

1 925 210

70,36

806 700

140 100

1 258 610

65,34

2

Задолженность перед кредиторами с низким риском инициирования банкротства

810 863

29,64

193 300

50 000

667 563

34,66

Всего

2 736 073

100

1 000 000

190 100

1 926 173

100

 

а

 

Стратегию погашения кредиторской задолженности можно считать эффективной, поскольку уменьшился общий уровень «кредиторки», а также сумма и удельный вес задолженности с высоким риском инициирования банкротства.

С помощью табл. 4 и рис. 2 проанализируем структуру кредиторской задолженности по уровню штрафных санкций.

 

Таблица 4. Структура кредиторской задолженности по уровню штрафных санкций, руб.

№ п/п

Классификация по уровню штрафных санкций

Задолженность на 01.07.2016

Структура на 01.07.2016, %

Погашение

Вновь образовавшаяся кредиторская задолженность

Задолженность на 31.07.2016

Структура на 31.07.2016, %

1

Задолженность с высокими штрафными санкциями

1 592 881

58,22

490 400

95 740

1 198 221

62,21

2

Задолженность с низкими штрафными санкциями

1 143 192

41,78

509 600

94 360

727 952

37,79

Всего

2 736 073

100

1 000 000

190 100

1 926 173

100

 

 

Можно сделать вывод о положительной динамике: кредиторская задолженность с высокими штрафными санкциями при соблюдении плана платежей уменьшится с 1,6 млн руб. до 1,2 млн руб.

Согласно табл. 5 и рис. 3 структура кредиторской задолженности улучшилась и по признаку просроченная/непросроченная.

Важная деталь: при необходимости классификацию по просрочке можно детализировать: просрочка меньше 10 дней, меньше месяца, больше месяца, больше двух месяцев и т. д.

Уровень просроченной кредиторской задолженности снизится с 2,6 до 1,6 млн руб., структурно — с 96,39 до 92,72 %.

 

Таблица 5. Структура кредиторской задолженности по просрочке оплаты, руб.

№ п/п

Классификация по просрочке

Задолженность на 01.07.2016

Структура на 01.07.2016, %

Погашение

Вновь образовавшаяся кредиторская задолженность

Задолженность на 31.07.2016

Структура на 31.07.2016, %

1

Просроченная

2 637 183

96,39

1 000 000

 

1 637 183

92,72

2

Непросроченная

98 890

3,61

 

29 750

128 640

7,28

Всего

2 736 073

100

1 000 000

29 750

1 765 823

100

 

 

В целом можно сделать вывод, что перечень запланированных платежей по погашению кредиторской задолженности неключевым поставщикам материалов эффективный, он улучшает структуру кредиторской задолженности.

Подобную аналитику (см. табл. 3–5, рис. 1–3) имеет смысл провести перед окончательным утверждением плана платежей. Следует рассмотреть несколько вариантов и определить тот, который больше всего соответствует стратегии развития компании, периоду/сезону и другим важным факторам.

ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Для эффективного планирования платежей кредиторам в условиях денежного дефицита необходимо:

  • решить вопрос о целесообразности работы с поставщиками;
  • мотивировать сотрудников для более эффективной работы с кредиторской задолженностью;
  • выявить и устранить причины неэффективного управления кредиторской задолженностью;
  • определить оптимальную структуру кредиторской задолженности для конкретного предприятия и в конкретной ситуации;
  • проанализировать соответствие фактических показателей их рамочному уровню, а также причины возникших отклонений;
  • разработать и провести комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

О. С. Полякова, эксперт

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 7, 2016.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.