Бюджетный цикл группы компаний

«Планово-экономический отдел» №2 2020 / Управление предприятием

 

Немалую роль в контроле и оценке деятельности компании играет процесс бюджетирования, который включает в себя планирование, сбор факта и анализ полученных отклонений от плана. План помогает руководителям ставить перед собой и своими подчиненными четкие цели, а факт показывает, как организация справляется с достижением поставленных задач.

В данной статье рассмотрим процесс бюджетирования в группе компаний (ГК), деятельность которой включает несколько направлений:

 

  • оптовые продажи через склад;
  • розничные продажи в магазинах;
  • содержание и сдача в аренду зданий, находящихся в собственности компании.

ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Бюджетирование — процесс формирования, утверждения и исполнения бюджетов, контроля выполнения бюджетных показателей с целью эффективного управления финансовыми ресурсами.

Бюджет — финансовый план/факт бюджетного периода, охватывающий все стороны деятельности компании и входящих в ее состав бизнес-подразделений, в котором отражены:

  • доходы и расходы (Бюджет доходов и расходов, БДР);
  • размеры поступлений денежных средств и порядок их расходования (Бюджет движения денежных средств, БДДС);
  • динамика активов и обязательств (Управленческий баланс, УП).

При формировании бюджетов нужно придерживаться следующих принципов:

  • формирование Бюджета доходов и расходов на основе принципов начисления — отражение доходов и расходов не в момент получения/уплаты денежных средств (кассовый метод формирования БДР), а в момент их фактического возникновения, то есть на основе первичных бухгалтерских документов.

Один из ярких примеров некорректности ведения БДР кассовым методом — отражение заработной платы, которая зависит от выручки за месяц, не в месяц ее начисления, а по факту выплаты.

В итоге при сильной сезонности (например, всплеск продаж в декабре и резкий спад выручки в январе) мы сильно искажаем финансовый результат сразу двух периодов: в декабре ставим заниженные затраты при высокой доходности, а в убыточный январь добавляем повышенные премии за декабрь;

  • прозрачность управленческой отчетности — финансовый результат по БДР формируется на основе данных, занесенных в информационную управленческую базу (желательно по принципу двойной записи). В таком случае чистая прибыль по БДР равняется сальдо на счете 99 после запуска процедуры «закрытие периода» и достоверность полученного в БДР финансового результата легко проверить;
  • унификация форм отчетности — единая форма основных бюджетов (БДР, БДДС и УП) для ЦФО любого уровня, единый справочник статей для Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств. В итоге мы легко можем трансформировать плановый БДР в БДДС, сравнить эти бюджеты, быстро выявить нестыковку в данных.

Предположим, счет на какие-то услуги в БДДС уже оплачен, но первичные бухгалтерские документы по нему не предоставлены. Следовательно, в БДР получаем заниженные затраты и завышенный финансовый результат;

  • сохранение преемственности принципов формирования бюджетов с целью накопления статистических данных: список статей бюджетов не пересматривается, принципы разнесения расходов по ЦФО неизменны с определенного года. В результате легко сравнивать финансовые показатели подразделений по периодам, есть хорошая статистическая база за прошлые годы для планирования бюджетов на следующий год;
  • четкое соблюдение установленных лимитов — все платежи в компании проводят в рамках лимитов, установленных в БДДС. Лимиты на месяц не должны превышать принятый годовой план по статьям.

Важный момент: любое увеличение лимитов должно быть согласовано с генеральным/финансовым директором. Это приучает сотрудников компании к финансовой дисциплине, мотивирует их добросовестно подходить к процессу бюджетирования.

ФОРМЫ БЮДЖЕТОВ КОМПАНИИ

Группа компаний имеет внутренние взаиморасчеты и работает по трем основным направлениям:

  • оптовая продажа с региональных складов, которая предусматривает доставку товаров до клиента;
  • розничная продажа в магазинах, которая состоит из двух типов работы с товаром:

– товары, приобретенные по обычному договору купли-продажи;

– товары, реализуемые в магазинах по договорам комиссии (оплата происходит только после продажи товара конечному покупателю);

  • сдача в аренду собственных площадей (в том числе под магазины своей сети).

Представим основные бюджетные формы группы компаний: Бюджет доходов и расходов (табл. 1), Бюджет движения денежных средств (табл. 2), Управленческий баланс (табл. 3).

 

Таблица 1. Бюджет доходов и расходов

Код

Статья БДР

Формула

2000

ВЫРУЧКА

= 2120 + 2130 + 2200 + 2500

2120

Выручка от реализации товаров

 

2130

Комиссионное вознаграждение от продажи товаров

 

2200

Выручка от реализации услуг

= 2210 + 2220

2210

Выручка от реализации услуг внешним контрагентам

 

2220

Выручка от реализации услуг внутренним контрагентам

 

2500

Выручка от прочей основной деятельности

 

3000

СЕБЕСТОИМОСТЬ

= 3100 + 4300

3100

Себестоимость товаров

 

4300

Транспортные расходы до склада

 

ВП

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

= 2000 – 3000

% ВП

Рентабельность по валовой прибыли

= ВП / 2000

ОР

ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

= РП + ТР + 4400 + 4600 + РВП + 5200 + 5300 + 5400 + 5500 + 5600 – 6000 + 7000

РП

Расходы на персонал

= 5110 + 5140 + 4110 + 4120

5110

ФОТ Окладная часть

 

5140

Внешний персонал

 

4110

ФОТ Премиальная часть

 

4120

Налоги на ФОТ

 

ТР

Транспортные расходы

= 4200 + 4700

4200

Транспортные расходы до клиента

 

4700

Транспортные расходы внутреннее перемещение

 

4400

Потери, выявленные при инвентаризации

= 4410 – 4420

4410

Потери

 

4420

Излишки

 

4600

Расходы на ГСМ

 

5200

Расходы на содержание имущества

= 5210 + 5220 + 5230 + 5240

5210

Аренда имущества

 = 5211 + 5212

5211

Аренда имущества

 

5212

Аренда земли

 

5220

Коммунальные услуги

= 5221 + 5222 + 5223

5221

Коммунальные услуги, электроэнергия

 

5222

Коммунальные услуги, тепло

 

5223

Коммунальные услуги, вода и т. д.

 

5230

Охрана и обеспечение безопасности

= 5231 + 5232 + 5233

5231

Обслуживание ОПС и АТС

 

5232

Ремонт ОПС и АТС

 

5233

Охрана

 

5240

Ремонт и содержание имущества

= сумм(5241…5250)

5241

Ремонт и техобслуживание транспорта

 

5242

Ремонт ОС

 

5243

Клининг

 

5244

Обслуживание энергосистем

 

5245

Расходные материалы для обслуживания зданий

 

5246

Вывоз мусора, уборка территорий

 

5250

Прочие расходы по содержанию помещений

 

5300

Расходы на рекламу и маркетинг

 

5400

Административные расходы

= 5410 + 5420 + 5430 + 5440 + 5450 + 5460 + 5470 + 5480

5410

Страхование ОСАГО

 

5420

Расходы на рейсовые медосмотры

 

5430

Обслуживание ПО и оргтехники

= сумм(5431…5436)

5431

Обслуживание ПО

 

5432

Обслуживание оргтехники

 

5433

Обслуживание ККМ

 

5435

Прочие платежи по IT-расходам

 

5436

Обновление оргтехники

 

5440

Услуги связи

= 5442 + 5443

5442

Услуги связи город, межгород, Интернет

 

5447

Мобильная связь

 

5450

Профессиональные услуги

= 5451 + 5452

5451

Бухгалтерские услуги

 

5452

Юридические услуги

 

5460

Расходы на персонал

= сумм(5461…5465)

5461

Корпоративные мероприятия

 

5462

Добровольное медицинское страхование

 

5463

Расходы на подбор персонала

 

5464

Расходы на обучение персонала

 

5465

Прочие расходы

 

5470

Охрана труда и техника безопасности

= сумм(5471…5474)

5471

Спецодежда

 

5472

Медосмотр

 

5473

Обучение по охране труда

 

5474

Прочие расходы на охрану труда

 

5480

Прочие расходы административного характера

= сумм(5481…5489)

5481

Чистая вода

 

5482

Канцелярские расходы

 

5483

Командировочные расходы

 

5485

Литература, подписка

 

5486

Доставка сотрудников, такси

 

5487

Компенсация ГСМ сотрудникам

 

5488

Почтовые расходы

 

5489

Прочие расходы административного отдела

 

5500

Амортизация активов

 

5600

Налоги по основной деятельности

= сумм(5630…5660)

5630

Транспортный налог

 

5640

Экологический налог

 

5650

Налог на землю

 

5660

Налог на имущество

 

6000

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

= сумм(6100…6600)

6100

Списание кредиторской задолженности

 

6200

Цессия

 

6300

Штрафы и пени по хозяйственным договорам

 

6500

Прочие доходы

 

6600

Доходы по выбытию имущества

= сумм(6610…6660)

6610

Продажа земли

 

6620

Продажа помещений

 

6630

Продажа оборудования

 

6640

Продажа транспортных средств

 

6650

Продажа прочих ОС

 

6660

Продажа НМА

 

7000

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

= сумм(7100…7800)

7100

Цессия

 

7300

Штрафы и пени по хозяйственным договорам

 

7400

Списание дебиторской задолженности

 

7500

Услуги банка

 

7600

Дополнительные расходы по обслуживанию долга

 

7700

Расходы по выбытию имущества

= сумм(7710…7730)

7710

Списание балансовой стоимости ОС

 

7720

Списание балансовой стоимости НМА

 

7730

Прочие расходы по выбытию имущества

 

7800

Прочие расходы

 

ОП

ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ

= ВП – ОР

4500

Расходы по обслуживанию долга

= 4510 – 4520

4510

Проценты по кредитам

 

4520

Проценты по займам полученные

 

5680

Налог на прибыль

 

5690

Штрафы и пени по налогам

 

ЧП

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

= ОП – 4500 – 5680 – 5690

 

Таблица 2. Бюджет движения денежных средств

Код

Статья БДДС

Формула

 

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

1000

Поступления от покупателей

= сумм(1100…1900)

1100

Поступление выручки от продаж товаров

 
 

Поступление выручки от продаж товаров (Розница)

 
 

Поступление выручки от продаж товаров (Опт)

 

1200

Возвраты покупателям

 

1300

Поступления выручки за услуги

 

1400

Поступления выручки от аренды

 

1900

Прочие поступления

 

2000

Платежи поставщикам

= сумм(2100…2400)

2100

Расчеты за товар по купле-продаже

 

2200

Расчеты за товар по комиссии

 

ОР

Операционные расходы

= 4000 + 5100 + 5200 + 5300 + 5400 + 5500 + 5600

4000

Транспортные расходы

= сумм(4100…4500)

4100

Транспортные расходы до клиента

 

4200

Транспортные расходы до склада

 

4300

Транспортные расходы внутренние

 

4400

Расходы на ГСМ

 

4500

Командировочные расходы водителей

 

5100

Платежи по персоналу

= сумм(5110…5190)

5110

Выплата заработной платы

 

5120

Корпоративные мероприятия

 

5130

Добровольное медицинское страхование

 

5140

Расходы на подбор персонала

 

5150

Расходы на обучение персонала

 

5190

Прочие расходы на персонал

 

5200

Расходы на содержание имущества

= 5210 + 5220 + 5230 + 5240

5210

Аренда

= 5211 + 5212

5211

Аренда имущества

 

5212

Аренда земли

 

5220

Коммунальные услуги

= 5221 + 5222 + 5223

5221

Коммунальные услуги, электроэнергия

 

5222

Коммунальные услуги, тепло

 

5223

Коммунальные услуги, вода и т. д.

 

5230

Охрана и обеспечение безопасности

= 5231 + 5232 + 5233

5231

Обслуживание ОПС и АТС

 

5232

Ремонт ОПС и АТС

 

5233

Охрана

 

5240

Ремонт и содержание имущества

= сумм(5241…5250)

5241

Ремонт и техобслуживание транспорта

 

5242

Ремонт ОС

 

5243

Клининг

 

5244

Обслуживание энергосистем

 

5245

Расходные материалы для обслуживания зданий

 

5246

Вывоз мусора, уборка территорий

 

5250

Прочие расходы по содержанию помещений

 

5300

Расходы на рекламу и маркетинг

 

5400

Административные расходы

= 5410 + 5420 + 5430 + 5440 + 5460 + 5490

5410

Страхование ОСАГО

 

5420

Расходы на рейсовые медосмотры

 

5430

Обслуживание ПО и оргтехники

= сумм(5431…5439)

5431

Обслуживание ПО

 

5432

Обслуживание оргтехники

 

5433

Обслуживание ККМ

 

5434

Ремонт оргтехники

 

5439

Прочие платежи по IT-расходам

 

5440

Услуги связи

= 5442

5442

Услуги связи город, межгород, Интернет

 

5450

Профессиональные услуги

= 5451 + 5452

5451

Бухгалтерские услуги

 

5452

Юридические услуги

 

5460

Охрана труда и техника безопасности

= сумм(5461…5469)

5461

Спецодежда

 

5462

Медосмотр

 

5463

Обучение охране труда

 

5469

Прочие расходы на охрану труда

 

5490

Прочие расходы

= сумм(5481…5489)

5481

Чистая вода

 

5482

Канцелярские расходы

 

5483

Командировочные расходы

 

5485

Литература, подписка

 

5486

Доставка сотрудников, такси

 

5487

Компенсация ГСМ сотрудникам

 

5488

Почтовые расходы

 

5489

Прочие расходы административного отдела

 

5500

Расходы по финансированию

= сумм(5510…5590)

5510

Проценты по кредитам

 

5520

Услуги и комиссии банка

 

5590

Прочие платежи по финансированию

 

5600

Платежи по налогам

= сумм(5610…5690)

5610

Налоги на ФОТ

 

5620

НДФЛ

 

5630

Транспортный налог

 

5640

Экологический налог

 

5650

Налог на землю

 

5660

Налог на имущество

 

5670

НДС в бюджет

 

5680

Налог на прибыль

 

5690

Штрафы и пени по налогам

 

ЧПО

Чистый поток от операционной деятельности

= 1000 + 2000 + ОР

 

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

6600

Поступления от продажи ОС, НМА

= сумм(6610…6660)

6610

Продажа земли

 

6620

Продажа помещений

 

6630

Продажа оборудования

 

6640

Продажа транспортных средств

 

6650

Продажа прочих ОС

 

6660

Продажа НМА

 

7100

Покупка ОС, НМА

= сумм(7110…7160)

7110

Приобретение земли

 

7120

Приобретение помещений

 

7130

Приобретение транспортных средств

 

7140

Погрузо-разгрузочная техника

 

7150

Приобретение прочих ОС

 

7160

Приобретение НМА

 

ЧПИ

Чистый поток от инвестиционной деятельности

= 6600 + 7100

 

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

8100

Поступление кредитов и займов

 

8200

Погашение кредитов и займов

 

8300

Движение по овердрафтам

 

ЧПФ

Чистый поток от финансовой деятельности

= сумм(8100…8300)

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ

 

9999

Перемещение между р/с организации

 

ДСП

Итого денежные средства в пути

= 9999

ЧП

ЧИСТЫЙ ПОТОК ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

= ЧПО + ЧПИ + ЧПФ + ДСП

ДСН

Денежные средства на начало

 

ДСК

Денежные средства на конец

= ДСН + ЧП

 

Таблица 3. Управленческий баланс

Код

Статья УП

Формула

1

АКТИВЫ

= 2 + 9

2

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

= сумм(3…8)

3

Нематериальные активы

 

4

Основные средства

 

5

Незавершенное строительство

 

6

Доходные вложения в материальные ценности

 

7

Долгосрочные финансовые вложения

 

8

Отложенные налоговые активы

 

9

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

= 10 + 17 + 18 + сумм(30...32)

10

Запасы

= 11 + 12 + 15 + 16

11

Сырье, материалы

 

12

Готовая продукция и товары для перепродажи

= 13 + 14

13

рабочие товарные остатки

 

14

неликвид к списанию

 

15

Расходы будущих периодов

 

16

Прочие запасы и затраты

 

17

НДС

 

18

Дебиторская задолженность

= 19 + 20 + 23 + 29

19

Дебиторская задолженность внутренняя

 

20

Дебиторская задолженность рабочая

= 21 + 22

21

текущая дебиторская задолженность за товар

 

22

авансы выданные

 

23

Дебиторская задолженность к списанию

= сумм(24…28)

24

судебная дебиторская задолженность

 

25

к списанию по СИД

 

26

к списанию за счет будущей прибыли

 

27

переданная коллекторам

 

28

резервы по сомнительным долгам

 

29

Дебиторская задолженность прочая

 

30

Краткосрочные финансовые вложения

 

31

Денежные средства

 

32

Прочие оборотные активы

 

33

ПАССИВЫ

= 34 + 39 + 43

34

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

= сумм(35…38)

35

Уставный капитал

 

36

Добавочный капитал

 

37

Резервный фонд

 

38

Нераспределенная прибыль

 

39

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ

= сумм(40…42)

40

Долгосрочные кредиты (займы) банк

 

41

Краткосрочные кредиты (займы) банк

 

42

Внутрихолдинговые расчеты по займам

 

43

ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

= 44 + сумм(51…55)

44

Кредиторская задолженность

= сумм(45…50)

45

Внутрихолдинговые поставщики

 

46

Внешние поставщики и подрядчики

 

47

Комитенты

 

48

Задолженность перед персоналом

 

49

Задолженность перед внебюджетными фондами

 

50

Задолженность по налогам и сборам

 

51

Отложенные налоговые обязательства

 

52

Доходы будущих периодов

 

53

Резервы предстоящих расходов

 

54

Прочие долгосрочные обязательства

 

55

Прочие краткосрочные обязательства

 

ЭТАПЫ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

Этап 1. Планирование годовых бюджтов. На данном этапе последовательно выполняют следующую работу:

  • определяют стратегию развития на следующий год, базовые параметры (рост рынка, инфляция, желаемая норма прибыли);
  • исследуют рынок, оценивают реальную и потенциальную долю рынка;
  • планируют доходную и расходную части бюджетов, оценивают потребность в дополнительных вложениях в бизнес (расширение зоны присутствия, ремонт основных средств компании и др.);
  • стыкуют доходную и расходную части БДР и БДДС, определяют свободные денежные средства от операционной деятельности. В случае несоответствия ключевых показателей желаемым доходную и расходную части корректируют. На выходе определяют сумму свободных денежных средств для финансирования инвестиционных программ;
  • оценивают и выбирают инвестиционные проекты, составляют инвестиционный бюджет;
  • составляют финансовый план под потребности операционной и инвестиционной деятельности. На выходе — первая версия БДР, БДДС и Инвестиционный бюджет;
  • прогнозируют Баланс на основе первой версии БДР и БДДС, оценивают показатели эффективности бизнеса на планируемый год;
  • проводят вторую итерацию бюджетов;
  • годовой бюджет утверждает Совет директоров.

Этап 2. Оперативный контроль исполнения бюджетов.

Оперативный контроль расходования денежных средств осуществляют в ежедневном режиме с использованием системы электронного документооборота на основании утвержденного БДДС, который составляется ежемесячно с учетом лимитов, утвержденных в годовом бюджете.

Этап 3. Составление отчета об исполнении бюджетов.

Контроль фактического исполнения бюджетов ведется ежемесячно (включает в себя план-факторный анализ БДР и БДДС) и ежеквартально (анализируют динамику балансовых показателей за период и в сравнении с прошлым годом).

Этап 4. Корректировка бюджета.

Существует возможность ежеквартальной корректировки годового бюджета. Необходимость пересмотра бюджета определяет Совет директоров до 20-го числа последнего месяца квартала.

Корректировке подлежат доходная часть и расходные статьи с долей более 5 % от общей суммы затрат. Скорректированный бюджет утверждает Совет директоров до 1-го числа первого месяца квартала.

Пример регламента работы над годовым бюджетом

В каждой компании процессу годового планирования придают разное значение, исходя из которого выделяют ресурсы на его составление.

В одних компаниях подход к годовому планированию формальный: план строят на основе экстраполяции данных за прошлые годы и доводят до сотрудников как готовые нормативы. В других компаниях в процессе планирования задействованы все отделы, отвечающие за доходную и расходную часть бюджета.

Рассмотрим регламент годового планирования с максимальной вовлеченностью сотрудников компании (табл. 4).

 

Таблица 4. Регламент годового планирования

Этап

Сроки

Ответственные лица

Описание

I. Анализ рынка, выставление целевых показателей по товарообороту

До 01.10

Руководитель отдела маркетинга

Анализирует рынок, выявляет тенденции, прогнозирует рост рынка и доли компании в нем. На выходе получаем рекомендации для отдела продаж по росту выручки на следующий год

II. Планирование затрат

До 01.10

Руководитель ПЭО

Готовит формы планирования статей затрат по ЦФО с описанием подходов к планированию статей, проводит рабочие группы с распорядителями бюджетов по заполнению форм

До 15.10

Распорядители статей затрат

Заполняют формы по планированию затрат в разрезе контрагентов согласно прилагаемой инструкции. Передают готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО

Руководитель инвестиционного направления

Заполняет бюджет инвестиций согласно прилагаемой инструкции. Передает готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО

Руководитель ФЭО

Предоставляет по электронной почте руководителю ПЭО план по финансовой деятельности на следующий год с учетом текущих договоров и результатов проведенных переговоров с банками: получение и гашение кредитов, выплата процентов по кредитам

III. Планирование доходов

До 15.10

Руководители отделов продаж (Опт, Розница, Управление недвижимостью)

Заполняют формы по планированию товарооборота и наценки согласно прилагаемой инструкции. Передают готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО

IV. Сбор БДР и модели БДДС

До 31.10

Экономисты ПЭО

Проверяют корректность предоставленной информации: правильность заполнения форм, соответствие поданных на утверждение планов выставленным по статьям нормативам роста/сокращения затрат.

Сводят формы от ЦФО и распорядителей в единый мастер-файл, из которого формируется предварительный план БДР по месяцам и бизнес-направлениям

Руководитель ПЭО

На основе плана БДР и бюджета инвестиций готовит модель БДДС с изменяемыми параметрами по статьям:

• процент роста товарооборота к прошлому году (Опт и Розница);

• наценка (Опт и Розница);

• оборачиваемость дебиторской задолженности (Оптовое направление), товарных остатков (Опт и Розница) и кредиторской задолженности

V. Моделирование годового плана

До 15.11

Совет директоров

На основе модели БДДС подбирает параметры годового плана для получения желаемых показателей рентабельности и платежеспособности бизнеса. Проводит бюджетные комитеты с руководителями бизнес-направлений по утверждению первой версии БДР, бюджета инвестиций и нормативов оборачиваемости дебиторской, текущей и кредиторской задолженности

Генеральный директор

Передает руководителю ПЭО показатели первой версии БДР, бюджета инвестиций и нормативов оборачиваемости

Руководитель ПЭО

На основе предоставленных данных формирует первую версию модели БДДС, передает ее финансовому директору

VI. Корректировка плана по финансовой деятельности

До 30.11

Финансовый директор

На основе получившейся модели БДДС составляет план привлечения/гашения кредитных средств сверх предоставленного руководителем ФЭО плана. Проводит переговоры с банками, передает информацию руководителю ФЭО

Руководитель ФЭО

Готовит итоговый план по финансовой деятельности, передает данные по почте руководителю ПЭО

VII. Утверждение итогового годового плана

15.12

Руководитель ПЭО

Формирует модель БДДС на основе итогового плана по финансовой деятельности, передает ее Совету директоров

Совет директоров

Вносит необходимые корректировки в параметры БДР и БДДС. Проводит заключительный бюджетный комитет с руководителями бизнес-направлений, на котором утверждается итоговый план на год

Генеральный директор

Подписывает итоговый план на год (БДР, БДДС, нормативы оборачиваемости) и передает пакет документов руководителю ПЭО

Руководитель ПЭО

Формирует бюджеты затрат по распорядителям согласно утвержденному бюджету и присоединяет их к годовому бюджету

 

Как видим, в данном примере годовое планирование растянуто на два с половиной месяца. На каждый этап исполнителям дают две недели на проработку (с учетом параллельного исполнения ими текущих обязанностей). В итоге все вовлеченные в процесс бюджетирования сотрудники в состоянии уделить должное внимание составлению годового плана.

Этому способствует и специфика бизнеса, позволяющая приступить к планированию следующего года за три месяца до его начала (в некоторых сферах заблаговременное планирование может привести к серьезным искажениям в планах). Тогда процесс бюджетирования приходится ужимать до месяца или завершать его в начале следующего года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование — эффективный метод контроля и управления бизнесом. Чем понятнее и проще построен процесс бюджетирования, чем больше заинтересованных и вовлеченных в работу с бюджетами сотрудников, тем больше пользы от него можно получить. Поэтому первоочередная задача ПЭО — разработать и внедрить легкие к восприятию и исполнению регламенты с максимально детальной инструкцией по работе с бюджетными формами.

К. И. Власова, начальник ПЭО

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2020.

Скачать бесплатно демо-номер журнала

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.