Основные показатели, которые сегодня нужно контролировать компании в управленческой отчетности

В управленческой отчетности каждой компании есть большое количество контрольных точек, по которым можно отслеживать возникающие проблемы и положительные тенденции. В число этих показателей попадают, казалось бы, несущественные значения, которые в конкретной ситуации становятся важными индикаторами хозяйственной деятельности. Поэтому спектр контрольных точек может быть достаточно широкий. В то же время есть категория макропоказателей, универсальных и значимых для каждого хозяйствующего субъекта. В статье рассмотрим ключевые показатели управленческой отчетности, которые нужно контролировать любой компании.

ПОКАЗАТЕЛИ БАЛАНСА

Показатели активов и пассивов баланса содержат информацию о том, какими активами обладает компания, какие обязательства имеет на определенную дату.

По данным баланса можно судить о структуре активов и пассивов, об изменениях активов и обязательств на определенном временном отрезке. Также можно оценить ликвидность и платежеспособность предприятия. Эти экономические элементы должны быть на особом контроле финансовой службы.

В зависимости от наблюдаемых изменений принимают различные оперативные и стратегические решения, связанные с:

• изменением структуры активов;
• принятием мер по погашению кредиторских обязательств;
• повышением ликвидности и платежеспособности организации

ПРИМЕР

В производственной компании «Первоцвет» оценили данные управленческого баланса за три отчетных года (табл. 1).

Данные управленческого баланса наглядно отображают следующие экономические тенденции.

1. Значительно снизилась величина основных средств: за 2021 г. — на 7812 тыс. руб., за 2022 г. — на 4291 тыс. руб. В итоге удельный вес производственных фондов снизился с 37,125 до 24,301 %.

Подобное снижение будет указывать на существенное выбытие средств (продажа, списание) или устаревание активов.

В обоих случаях процессы для производственной компании негативные. Они свидетельствуют о наличии потенциальных проблем с производительностью, надежностью и бесперебойностью эксплуатации оборудования, требуют своего решения.

2. Падают объемы готовой продукции в остатках. Если в 2020 г. они составляли 31 322 тыс. руб., то за 2022 г. их величина упала до 25 312 тыс. руб. В суммовом выражении снижение составило 6010 тыс. руб. (31 322 – 25 312).

Обратим внимание на показатели долей готовой продукции в общем объеме активов:

• за 2020 г. — 47,7411 %;
• за 2022 г. — 50,1963 %.

Если ориентироваться на величину долей, то кажется, что все нормально, поскольку наблюдается рост. На самом деле в данном случае показатели долей не очень информативны, будут запутывать неопытного пользователя. Рост веса продукции в общей сумме активов формальный, связан с тем, что основные средства теряют значительную долю веса.

В такой ситуации ориентируемся не на динамику долей, а на суммовую динамику позиции. А суммовая динамика однозначная: за три года запасы продукции существенно уменьшились.

Это может подтверждать наличие проблем с производственными фондами, их производительностью и достаточностью, указывать на иные экономические проблемы компании «Первоцвет».

3. Дебиторские долги увеличились с 8977 до 11 520 тыс. руб. В суммовом выражении рост составляет 2543 тыс. руб. Проанализировать данный рост без наличия вспомогательных параметров проблематично.

Подобный рост может быть положительным фактором, если связан с увеличением объемов выручки, привлечением новых потребителей, и отрицательным, если связан с неплатежами деловых партнеров.

4. Величина кредитов и займов существенно снижается. Если в 2020 г. общая величина долгосрочных и краткосрочных обязательств составляла 32 363 тыс. руб. (16 580 + 15 783), то в 2022 г. этот показатель упал до значения 19 755 тыс. руб. (10 113 + 9642). Снижение составляет 12 608 тыс. руб. Снижение долгов — положительный фактор.

5. Финансовый результат отражает наличие убытков за последние периоды. Вначале нераспределенная прибыль упала до 1007 тыс. руб., затем — до 671 тыс. руб. Такие финансовые итоги показывают неудовлетворительный результат экономической деятельности организации.

На основании данных баланса оценили ликвидность компании «Первоцвет» (табл. 2).

По итогам анализа видно, что компания обладает достаточной ликвидностью. В отдельные периоды показатели не вкладываются в норму, но в целом угроз для ликвидности нет.

Показатель текущей ликвидности значительно превышает норму. Это может свидетельствовать о нерациональном использовании средств предприятия.

ДОСТАТОЧНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

По показателю денежных средств, который отражен в активе баланса, сложно понять, достаточно ли у компании денег для ведения полноценной деятельности. Дело в том, что даже крупная сумма денежных средств, отраженная в балансе, не показательна без понимания того, какие долги нужно погашать, сколько средств потребуется для ведения деятельности.

Анализ ликвидности зачастую слишком обобщен и не учитывает много важных моментов. Полностью на него полагаться не следует.