Отдаем журнал бесплатно!

Товарный и коммерческий кредиты: порядок расчета и сроки

Вы узнаете

В чем особенности оформления товарного и коммерческого кредитов

На что обратить внимание при оценке процентной ставки по кредиту

Как установить конкретный кредитный лимит, если с партнером есть опыт работы или партнер новый

Стоит ли пересматривать кредитный лимит и срок отсрочки

 

Бывают ситуации, когда дружественной организации срочно нужны для производства или продажи определенные активы, а приобрести их за деньги по каким-либо причинам она не может. При этом нужные позиции есть в вашей организации, которая продавать эти активы не собирается, но временно в них нет необходимости. Что можно сделать в данном случае? Предоставить товарный или коммерческий кредит. Как это сделать правильно и с выгодой для вашей организации, расскажем в статье.

ТОВАРНЫЙ И КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТЫ: ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ

Согласно ст. 822 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) товарный кредит — это предоставление одной стороной другой стороне вещей, определенных родовыми признаками.

Условия об ассортименте, о количестве, комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

 

 

С точки зрения налогового законодательства передача активов в рамках товарного кредита представляет собой реализацию. То есть при оформлении товарного кредита возникает двойная реализация. Вначале при передаче товаров в кредит, затем — при их возврате от займодавца.

Гражданское законодательство не предоставляет возможности погасить товарный кредит денежными средствами. Если товарный кредит по соглашению сторон все же будет погашен деньгами, возникают риски, что данный договор переквалифицируют в договор купли-продажи со всеми вытекающими правовыми и налоговыми последствиями.

Многие авторы, комментируя понятие товарного кредита, указывают на наличие отсрочки платежа за поставленные товары. Такой подход ошибочный. Происходит подмена понятий. Авторы путают товарный кредит с коммерческим, и наоборот.

Товарный кредит не может предусматривать отсрочки оплаты, так как его особенность — возврат вещей. Конечно, уже не тех, что получены в кредит, но наделенных определенными характерными признаками.

А вот коммерческий кредит предусматривает передачу в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (ст. 823 ГК РФ).

 

ООО «Полимер» выпускает пластиковые изделия. В отчетном периоде поставщики не поставили в установленный срок сырье, необходимое для производства. Самая быстрая поставка сырья ожидается через семь дней, что обрекает предприятие на простой. При этом ООО «Магнум», являющееся производителем пластиковых изделий, с которым ООО «Полимер» поддерживает партнерские отношения, имеет свободные складские запасы данного сырья.

Чтобы избежать простоев производства, ООО «Полимер» заключило договор товарного кредита на получение сырья ПЭ2НТ 76Т-17 в количестве 5 т. Условия возврата предусматривали, что ООО «Полимер» вернет сырье ПЭ2НТ 76Т-17 в количестве 5 т через 10 календарных дней, то есть после получения сырья от своих поставщиков.

Поскольку полученное сырье к моменту возврата компания уже выработает, будет возвращена другая партия такого же сырья.

Также компания заключила договор коммерческого кредита с поставщиком, согласно которому ООО «Полимер» получило материалы на условиях отсрочки платежа.

В данном случае коммерческий кредит будет погашен денежными средствами по наступлении сроков оплаты.

 

Предоставленные кредиты (коммерческий и товарный) могут быть процентными или беспроцентными. Эти условия прописывают в договоре.

ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ТОВАРНОГО И КОММЕРЧЕСКОГО КРЕДИТА

Рассмотрим наиболее существенные различия между товарным и коммерческим кредитами.

В договоре товарного кредита указание цены товара имеет второстепенное значение. При выполнении норм договора указанная цена не будет иметь практического применения, так как кредит будет гаситься вещами. При наличии таких условий проценты начислят исходя из общей договорной стоимости вещей, переданных в кредит.

В отношении коммерческого кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.

В договоре коммерческого кредита в отличие от договора товарного кредита цена наряду с указанием сроков оплаты будет иметь приоритетное значение, так как не всегда в договоре можно зафиксировать итоговую сумму по той причине, что договор может быть длящимся и стоимость каждой партии товара может фиксироваться в оформляемой накладной.

Важно понимать: не всякий договор, предусматривающий некую отсрочку, рассрочку оплаты, автоматически можно считать договором коммерческого кредита.

Суды указывают, что коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты или платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)[1].

Однако при этом есть указание судов, что предоставление договором отсрочки и рассрочки оплаты товара является коммерческим кредитом, если такая рассрочка прямо определена в договоре как коммерческий кредит[2].

В противном случае может возникать спор о том, есть между сторонами отношения коммерческого кредита или нет.

Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.04.2015 № Ф03-686/2015 по делу № А51-12997/2014 арбитры указали следующее: системное толкование приведенных норм ГК РФ позволяет прийти к выводу о том, что заем и кредит, в том числе коммерческий, подлежат письменному оформлению в форме соответствующего договора.

Это означает, что воля сторон на предоставление и получение коммерческого кредита должна быть прямо выражена в письменной форме или выявлена из условий договора по правилам гражданского законодательства, согласно которому при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений.

НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ ПРИ ОЦЕНКЕ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ПО КРЕДИТУ

Определяя ставку процента по кредиту, необходимо учесть:

стоимость кредитных средств, которую компании приходится уплачивать при привлечении внешних источников финансирования;

норму рентабельности, которую хотела бы получить компания за выдачу кредита.

Было бы странным, если бы организация получала кредит условно под 15 % годовых, а выдавала кредит под 5 %. В такой ситуации безубыточный кредит должен стоить партнеру 15 %. Если предприятие хочет получить за нехарактерную операцию какую-то дополнительную прибыль, и рыночная ситуация позволяет это, то ставка процента должна превышать 15 %. Разница между ценой привлечения и выдачи средств составит прибыль организации.

При выдаче товарного кредита озвученный подход будет не совсем обоснованным, так как партнер получит определенные активы, которые уже приобретены компанией для собственных нужд, и в дальнейшем вернет аналогичные активы. То есть предприятию не придется выводить из оборота дополнительные средства.

Значит ли это, что такой кредит должен быть беспроцентным? Совершенно нет. Дело не в жажде наживы. Выдавая кредит, организация берет на себя возникающие при этом повышенные риски.

Если партнер не вернет вовремя взятые активы, у организации могут возникнуть перебои в производственном процессе. Возможно, придется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы, чтобы приобрести еще одну партию предметов, которые выбыли со склада организации.

Нельзя забывать о возможном возникновении дополнительных расходов по погрузке, разгрузке передаваемых в кредит и возвращаемых вещей. Могут возникнуть и транспортные расходы в зависимости от условий кредитного договора. Такие расходы целесообразно не включать в цену кредита, а потребовать отдельной компенсации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если организация не пользуется кредитными средствами, то разумная процентная ставка будет определяться рыночными условиями и партнерскими отношениями. В некоторых случаях процент может быть не рыночным, а минимальным, позволяющим компенсировать возникающие хлопоты.

 

При оформлении договора коммерческого кредита нужно понимать, что у компании при предоставлении отсрочек в оплате будет возникать дополнительная нагрузка на величину оборотных средств, так как часть средств окажется замороженной в суммах отсрочки.

 

[1] Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.07.2016 № Ф10-2043/2016 по делу № А14-2930/2015.

[2] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2016 № Ф06-8471/2016 по делу № А57-23520/2014, Решение Арбитражного суда Иркутской области от 28.12.2017 по делу № А19-12350/2017 и др.

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 10, 2022.

Отдаем журнал бесплатно!

Товарный и коммерческий кредиты: порядок расчета и сроки

Вы узнаете

В чем особенности оформления товарного и коммерческого кредитов

На что обратить внимание при оценке процентной ставки по кредиту

Как установить конкретный кредитный лимит, если с партнером есть опыт работы или партнер новый

Стоит ли пересматривать кредитный лимит и срок отсрочки

 

Бывают ситуации, когда дружественной организации срочно нужны для производства или продажи определенные активы, а приобрести их за деньги по каким-либо причинам она не может. При этом нужные позиции есть в вашей организации, которая продавать эти активы не собирается, но временно в них нет необходимости. Что можно сделать в данном случае? Предоставить товарный или коммерческий кредит. Как это сделать правильно и с выгодой для вашей организации, расскажем в статье.

ТОВАРНЫЙ И КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТЫ: ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ

Согласно ст. 822 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) товарный кредит — это предоставление одной стороной другой стороне вещей, определенных родовыми признаками.

Условия об ассортименте, о количестве, комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

 

 

С точки зрения налогового законодательства передача активов в рамках товарного кредита представляет собой реализацию. То есть при оформлении товарного кредита возникает двойная реализация. Вначале при передаче товаров в кредит, затем — при их возврате от займодавца.

Гражданское законодательство не предоставляет возможности погасить товарный кредит денежными средствами. Если товарный кредит по соглашению сторон все же будет погашен деньгами, возникают риски, что данный договор переквалифицируют в договор купли-продажи со всеми вытекающими правовыми и налоговыми последствиями.

Многие авторы, комментируя понятие товарного кредита, указывают на наличие отсрочки платежа за поставленные товары. Такой подход ошибочный. Происходит подмена понятий. Авторы путают товарный кредит с коммерческим, и наоборот.

Товарный кредит не может предусматривать отсрочки оплаты, так как его особенность — возврат вещей. Конечно, уже не тех, что получены в кредит, но наделенных определенными характерными признаками.

А вот коммерческий кредит предусматривает передачу в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (ст. 823 ГК РФ).

 

ООО «Полимер» выпускает пластиковые изделия. В отчетном периоде поставщики не поставили в установленный срок сырье, необходимое для производства. Самая быстрая поставка сырья ожидается через семь дней, что обрекает предприятие на простой. При этом ООО «Магнум», являющееся производителем пластиковых изделий, с которым ООО «Полимер» поддерживает партнерские отношения, имеет свободные складские запасы данного сырья.

Чтобы избежать простоев производства, ООО «Полимер» заключило договор товарного кредита на получение сырья ПЭ2НТ 76Т-17 в количестве 5 т. Условия возврата предусматривали, что ООО «Полимер» вернет сырье ПЭ2НТ 76Т-17 в количестве 5 т через 10 календарных дней, то есть после получения сырья от своих поставщиков.

Поскольку полученное сырье к моменту возврата компания уже выработает, будет возвращена другая партия такого же сырья.

Также компания заключила договор коммерческого кредита с поставщиком, согласно которому ООО «Полимер» получило материалы на условиях отсрочки платежа.

В данном случае коммерческий кредит будет погашен денежными средствами по наступлении сроков оплаты.

 

Предоставленные кредиты (коммерческий и товарный) могут быть процентными или беспроцентными. Эти условия прописывают в договоре.

ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ТОВАРНОГО И КОММЕРЧЕСКОГО КРЕДИТА

Рассмотрим наиболее существенные различия между товарным и коммерческим кредитами.

В договоре товарного кредита указание цены товара имеет второстепенное значение. При выполнении норм договора указанная цена не будет иметь практического применения, так как кредит будет гаситься вещами. При наличии таких условий проценты начислят исходя из общей договорной стоимости вещей, переданных в кредит.

В отношении коммерческого кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.

В договоре коммерческого кредита в отличие от договора товарного кредита цена наряду с указанием сроков оплаты будет иметь приоритетное значение, так как не всегда в договоре можно зафиксировать итоговую сумму по той причине, что договор может быть длящимся и стоимость каждой партии товара может фиксироваться в оформляемой накладной.

Важно понимать: не всякий договор, предусматривающий некую отсрочку, рассрочку оплаты, автоматически можно считать договором коммерческого кредита.

Суды указывают, что коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты или платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)[1].

Однако при этом есть указание судов, что предоставление договором отсрочки и рассрочки оплаты товара является коммерческим кредитом, если такая рассрочка прямо определена в договоре как коммерческий кредит[2].

В противном случае может возникать спор о том, есть между сторонами отношения коммерческого кредита или нет.

Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.04.2015 № Ф03-686/2015 по делу № А51-12997/2014 арбитры указали следующее: системное толкование приведенных норм ГК РФ позволяет прийти к выводу о том, что заем и кредит, в том числе коммерческий, подлежат письменному оформлению в форме соответствующего договора.

Это означает, что воля сторон на предоставление и получение коммерческого кредита должна быть прямо выражена в письменной форме или выявлена из условий договора по правилам гражданского законодательства, согласно которому при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений.

НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ ПРИ ОЦЕНКЕ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ПО КРЕДИТУ

Определяя ставку процента по кредиту, необходимо учесть:

стоимость кредитных средств, которую компании приходится уплачивать при привлечении внешних источников финансирования;

норму рентабельности, которую хотела бы получить компания за выдачу кредита.

Было бы странным, если бы организация получала кредит условно под 15 % годовых, а выдавала кредит под 5 %. В такой ситуации безубыточный кредит должен стоить партнеру 15 %. Если предприятие хочет получить за нехарактерную операцию какую-то дополнительную прибыль, и рыночная ситуация позволяет это, то ставка процента должна превышать 15 %. Разница между ценой привлечения и выдачи средств составит прибыль организации.

При выдаче товарного кредита озвученный подход будет не совсем обоснованным, так как партнер получит определенные активы, которые уже приобретены компанией для собственных нужд, и в дальнейшем вернет аналогичные активы. То есть предприятию не придется выводить из оборота дополнительные средства.

Значит ли это, что такой кредит должен быть беспроцентным? Совершенно нет. Дело не в жажде наживы. Выдавая кредит, организация берет на себя возникающие при этом повышенные риски.

Если партнер не вернет вовремя взятые активы, у организации могут возникнуть перебои в производственном процессе. Возможно, придется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы, чтобы приобрести еще одну партию предметов, которые выбыли со склада организации.

Нельзя забывать о возможном возникновении дополнительных расходов по погрузке, разгрузке передаваемых в кредит и возвращаемых вещей. Могут возникнуть и транспортные расходы в зависимости от условий кредитного договора. Такие расходы целесообразно не включать в цену кредита, а потребовать отдельной компенсации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если организация не пользуется кредитными средствами, то разумная процентная ставка будет определяться рыночными условиями и партнерскими отношениями. В некоторых случаях процент может быть не рыночным, а минимальным, позволяющим компенсировать возникающие хлопоты.

 

При оформлении договора коммерческого кредита нужно понимать, что у компании при предоставлении отсрочек в оплате будет возникать дополнительная нагрузка на величину оборотных средств, так как часть средств окажется замороженной в суммах отсрочки.

 

[1] Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.07.2016 № Ф10-2043/2016 по делу № А14-2930/2015.

[2] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2016 № Ф06-8471/2016 по делу № А57-23520/2014, Решение Арбитражного суда Иркутской области от 28.12.2017 по делу № А19-12350/2017 и др.

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 10, 2022.

Журнал «Планово-экономический отдел» дарит 3 года подписки!
Антисанкционные меры — 2022 (специальные экономические меры и меры, направленные на поддержку бизнеса и граждан)
Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписаться на новости
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам