Отдаем журнал бесплатно!

Особенности выплаты зарплаты за первую половину месяца

Вопрос выплаты заработной платы за первую половину месяца является одним из самых популярных у работодателей. Это связано с тем, что есть множество нюансов, в которых необходимо разбираться бухгалтеру по расчету зарплаты.

Сроки и порядок выплаты заработной платы 

Устанавливать сроки и порядок выплаты заработной платы — обязанность работодателя. В связи с этим даты ее выплаты должны быть указаны в одном из документов[1]:

• ПВТР;
• коллективном договоре;
• трудовом договоре.

Если порядок и сроки выплаты зарплаты не прописаны в ПВТР или в коллективном договоре, это необходимо сделать в трудовом договоре. Но он регулирует отношения конкретного работника, поэтому, конечно, целесообразно прописать сроки в ПВТР — в дальнейшем при их изменении не придется вносить поправки в коллективный или трудовой договоры.

К СВЕДЕНИЮ
Сроки выплаты должны быть конкретными и не могут быть установлены в диапазоне значений.

Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца по истечении того периода, за который она начислена[2]:

• за первую половину месяца (аванс) — в установленную дату с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за вторую половину — с 1 по 15 число следующего месяца[3].

Соответственно, если работодатель установит сроки выплаты заработной платы 15 числа за первую половину текущего месяца, а 30 (31) — за вторую половину, то он может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, поскольку выплата заработной платы будет произведена до окончания периода, за который она начислена, что не предусмотрено законодательством.

Некоторые работодатели допускают ошибки, не указывая в ЛНА период, за который выплачивается заработная плата.

Ошибочная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: 5 и 20 числа.

Есть судебная практика, когда судьи признавали неправомерными положения ЛНА о том, что сроки выплаты зарплаты были установлены без указания периода, за который производится выплата[4].

Правильная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца; за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.

Минтруд России напомнил, что выплата зарплаты может быть установлена и чаще, чем два раза в месяц[5], например, еженедельно. Если работодатель выбрал такой порядок выплаты, он должен соблюдать следующие условия: 

Первое условие. Промежутки между датами выплаты должны быть регулярными[6].

Второе условие. Еженедельные выплаты (с указанием периода, за который они производятся) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

Поскольку ч. 6 ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя указывать конкретные даты выплаты заработной платы, то целесообразно установить их в каждом месяце соответствующего календарного года. В связи с этим придется ежегодно вносить в ПВТР изменения и знакомить с ними работников под роспись. Если же сроки прописаны в трудовом договоре, то возникает необходимость ежегодно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору.

По мнению ГИТ, если работодатель хочет в 2023 году выплачивать зарплату, например, каждую пятницу, сроки в ЛНА можно расписать на весь год:

• 13, 20, 27 числа — в январе;
• 3, 10, 17 и 24 числа — в феврале и т. д.[7]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ 
Работодатель ни при каких обстоятельствах не имеет права по своей инициативе нарушать сроки выплаты заработной платы. И неважно, какое у него финансовое положение или какая форс-мажорная ситуация возникла.

Особенности в сроках выплаты

Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплату следует выплатить накануне этого дня[8].

Например, выплата зарплаты за вторую половину месяца приходится на 5 января, т. е. на период новогодних праздников. В этом случае зарплату следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками (в 2022 году это 30 декабря). Сроки не нарушены, поскольку действия работодателя соответствуют специальной норме, установленной ч. 8 ст. 136 ТК РФ.

Если по причине разного количества дней в соответствующих месяцах между выплатами не соблюдается интервал продолжительностью в 15 дней, сдвигать сроки выплаты не требуется.

Например, речь идет о феврале или месяцах, в которых 31 календарный день. Предположим, в организации установлены следующие сроки выплаты: аванс — 20 числа, зарплата за первую половину месяца — 5 числа. Московская ГИТ в письме от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 разъяснила, что в таком случае выплачивать заработную плату на один день ранее срока (т. е. 4 числа) нет необходимости.

Расчет аванса 

Размер заработной платы за первую половину месяца законодательно не определен. Этот вопрос отнесен к нормативному либо коллективно-договорному регулированию на уровне конкретного работодателя. Соответственно, порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).

Установить размер зарплаты за первую половину месяца можно двумя способами:

Пропорционально фактически отработанному времени в первой половине месяца.
Если работник в первой половине месяца не отработал ни одного дня, ему не будет начисляться и выплачиваться аванс.

В фиксированном размере — процент от оклада.
Напрямую это не запрещено, но не целесообразно, поскольку:

на сегодняшний день ряд бухгалтерских программ просто не позволяют начислять аванс в фиксированном размере;
устанавливая аванс в виде процента, придется ежемесячно сверяться с тем, чтобы начисленная сумма не была ниже, чем зарплата, рассчитанная пропорционально отработанному времени.

По мнению Минтруда России, «уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников»[9]. Следовательно, если работодатель принял решение установить аванс в фиксированном размере, то процентную составляющую целесообразно определить таким образом, чтобы размер зарплаты за первую половину месяца не ухудшал положение работников.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Суд признал неправомерным условие в Положении об оплате труда о том, что аванс выплачивается в размере 20 % от оклада.
Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021

Какие выплаты должны быть включены в зарплату за первую половину месяца 

Порядок расчета заработной платы за первую половину месяца будет зависеть от того:

• какие выплаты установлены работнику трудовым договором;
• от каких показателей они зависят;
• в какой период можно определить их размер.

Заработная плата состоит из следующих частей[10]

Основная часть 

Оклад (тарифная ставка) работника за отработанное время

Компенсационная часть 

Доплата за сверхурочную работу, за работу в ночное время, в праздники

Стимулирующая часть 

Премии и иные поощрительные выплаты

 

Следует учитывать, что ряд выплат можно рассчитать только по окончании месяца или даже квартала/года:

• премии, которые зависят от показателей труда и определяются по итогам периода, не будут включаться в расчет аванса;
• выплаты, расчет которых не зависит от итогов работы за месяц или от выполнения месячной нормы рабочего времени или норм труда, необходимо включить в расчет аванса. К таким выплатам Минтруд России рекомендует отнести доплату за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы[11].

НДФЛ с аванса: что изменилось в 2023 году

С 1 января 2023 года при каждой выплате заработной платы (в т. ч и при выплате аванса) работодатель, выполняя функции налогового агента, обязан удержать НДФЛ с начисленной выплаты[12]. Также изменились:

• срок уплаты НДФЛ — до 28 числа каждого месяца и
• период, за который он исчисляется и удерживается, — с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца[13].

А вот перечисление удержанного НДФЛ производится не позднее 28 числа текущего месяца.

Пример
В организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
• за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца;
• за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.
За вторую половину февраля 2023 года начислена зарплата в размере 30 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 3 900 руб. (30 000 × 13 %). Выплата зарплаты за вторую половину февраля в размере 26 100 руб. (30 000 – 3 900) была произведена работнику 3 марта, так как 5 марта — выходной день.
Аванс за первую половину марта 2023 года начислили в размере 32 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 4 160 руб. (32 000 × 13 %). 20 марта 2023 года был выплачен аванс в размере 27 840 руб. (32 000 – 4 160).
В таком случае НДФЛ:
• будет удержан 3 марта (3 900 руб.) и 20 марта (4 160 руб.);
• будет перечислен 28 марта (не позднее) в размере 8 060 руб. (3 900 + 4 160) — за период с 23 февраля по 22 марта (на этот период пришлась выплата зарплаты за вторую половину февраля и первую половину марта; зарплата за вторую половину марта войдет уже в следующий период, и НДФЛ с этой части необходимо будет уплатить не позднее 28 апреля).

Али​менты с аванса

Обязанности удерживать алименты с доходов работника чаще одного раза в месяц законодательно не установлено.

Размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, которая остается после удержания НДФЛ[14].

СОВЕТ
Поскольку в настоящее время удержание НДФЛ производится при каждой выплате зарплаты, удержание по исполнительным листам также целесообразно производить два раза в месяц.

 

ВЫВОДЫ:

1. Сроки выплаты зарплаты (конкретные даты) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

2. При установлении сроков выплаты зарплаты необходимо указывать, за какую половину месяца будет производиться выплата.

3. Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца.

4. Порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).

5. При выплате аванса необходимо удерживать НДФЛ.

6. Удержание алиментов с аванса — это право, а не обязанность работодателя.

 


[1] Часть 6 ст. 136 ТК РФ.

[2] Там же.

[3] Такое мнение было высказано и в письме Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663.

[4] Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021.

[5] Письмо от 28.11.2016 № 14-1/В-1180.

[6] Часть 1 ст. 12 Конвенции № 95 Международной организации труда (принята в г. Женева 01.07.1949; с изм. от 23.06.1992).

[7] https://clck.ru/33i3f9.

[8] Часть 8 ст. 136 ТК РФ.

[9] Письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

[10] Часть 1 ст. 129 ТК РФ.

[11] Письмо от 20.03.2019 № 14-1/В-177.

[12] Статья 223 НК РФ.

[13] Пункт 6 ст. 226 НК РФ.

[14] Часть 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 29.12.2022), п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.

Ю. О. Бусыгина,
эксперт Контур.Школы по кадровому делопроизводству
и расчету заработной платы

Статья опубликована в журнале «Кадровые решения» № 4, 2023.

Отдаем журнал бесплатно!

Особенности выплаты зарплаты за первую половину месяца

Вопрос выплаты заработной платы за первую половину месяца является одним из самых популярных у работодателей. Это связано с тем, что есть множество нюансов, в которых необходимо разбираться бухгалтеру по расчету зарплаты.

Сроки и порядок выплаты заработной платы 

Устанавливать сроки и порядок выплаты заработной платы — обязанность работодателя. В связи с этим даты ее выплаты должны быть указаны в одном из документов[1]:

• ПВТР;
• коллективном договоре;
• трудовом договоре.

Если порядок и сроки выплаты зарплаты не прописаны в ПВТР или в коллективном договоре, это необходимо сделать в трудовом договоре. Но он регулирует отношения конкретного работника, поэтому, конечно, целесообразно прописать сроки в ПВТР — в дальнейшем при их изменении не придется вносить поправки в коллективный или трудовой договоры.

К СВЕДЕНИЮ
Сроки выплаты должны быть конкретными и не могут быть установлены в диапазоне значений.

Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца по истечении того периода, за который она начислена[2]:

• за первую половину месяца (аванс) — в установленную дату с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за вторую половину — с 1 по 15 число следующего месяца[3].

Соответственно, если работодатель установит сроки выплаты заработной платы 15 числа за первую половину текущего месяца, а 30 (31) — за вторую половину, то он может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, поскольку выплата заработной платы будет произведена до окончания периода, за который она начислена, что не предусмотрено законодательством.

Некоторые работодатели допускают ошибки, не указывая в ЛНА период, за который выплачивается заработная плата.

Ошибочная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: 5 и 20 числа.

Есть судебная практика, когда судьи признавали неправомерными положения ЛНА о том, что сроки выплаты зарплаты были установлены без указания периода, за который производится выплата[4].

Правильная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца; за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.

Минтруд России напомнил, что выплата зарплаты может быть установлена и чаще, чем два раза в месяц[5], например, еженедельно. Если работодатель выбрал такой порядок выплаты, он должен соблюдать следующие условия: 

Первое условие. Промежутки между датами выплаты должны быть регулярными[6].

Второе условие. Еженедельные выплаты (с указанием периода, за который они производятся) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

Поскольку ч. 6 ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя указывать конкретные даты выплаты заработной платы, то целесообразно установить их в каждом месяце соответствующего календарного года. В связи с этим придется ежегодно вносить в ПВТР изменения и знакомить с ними работников под роспись. Если же сроки прописаны в трудовом договоре, то возникает необходимость ежегодно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору.

По мнению ГИТ, если работодатель хочет в 2023 году выплачивать зарплату, например, каждую пятницу, сроки в ЛНА можно расписать на весь год:

• 13, 20, 27 числа — в январе;
• 3, 10, 17 и 24 числа — в феврале и т. д.[7]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ 
Работодатель ни при каких обстоятельствах не имеет права по своей инициативе нарушать сроки выплаты заработной платы. И неважно, какое у него финансовое положение или какая форс-мажорная ситуация возникла.

Особенности в сроках выплаты

Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплату следует выплатить накануне этого дня[8].

Например, выплата зарплаты за вторую половину месяца приходится на 5 января, т. е. на период новогодних праздников. В этом случае зарплату следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками (в 2022 году это 30 декабря). Сроки не нарушены, поскольку действия работодателя соответствуют специальной норме, установленной ч. 8 ст. 136 ТК РФ.

Если по причине разного количества дней в соответствующих месяцах между выплатами не соблюдается интервал продолжительностью в 15 дней, сдвигать сроки выплаты не требуется.

Например, речь идет о феврале или месяцах, в которых 31 календарный день. Предположим, в организации установлены следующие сроки выплаты: аванс — 20 числа, зарплата за первую половину месяца — 5 числа. Московская ГИТ в письме от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 разъяснила, что в таком случае выплачивать заработную плату на один день ранее срока (т. е. 4 числа) нет необходимости.

Расчет аванса 

Размер заработной платы за первую половину месяца законодательно не определен. Этот вопрос отнесен к нормативному либо коллективно-договорному регулированию на уровне конкретного работодателя. Соответственно, порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).

Установить размер зарплаты за первую половину месяца можно двумя способами:

Пропорционально фактически отработанному времени в первой половине месяца.
Если работник в первой половине месяца не отработал ни одного дня, ему не будет начисляться и выплачиваться аванс.

В фиксированном размере — процент от оклада.
Напрямую это не запрещено, но не целесообразно, поскольку:

на сегодняшний день ряд бухгалтерских программ просто не позволяют начислять аванс в фиксированном размере;
устанавливая аванс в виде процента, придется ежемесячно сверяться с тем, чтобы начисленная сумма не была ниже, чем зарплата, рассчитанная пропорционально отработанному времени.

По мнению Минтруда России, «уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников»[9]. Следовательно, если работодатель принял решение установить аванс в фиксированном размере, то процентную составляющую целесообразно определить таким образом, чтобы размер зарплаты за первую половину месяца не ухудшал положение работников.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Суд признал неправомерным условие в Положении об оплате труда о том, что аванс выплачивается в размере 20 % от оклада.
Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021

Какие выплаты должны быть включены в зарплату за первую половину месяца 

Порядок расчета заработной платы за первую половину месяца будет зависеть от того:

• какие выплаты установлены работнику трудовым договором;
• от каких показателей они зависят;
• в какой период можно определить их размер.

Заработная плата состоит из следующих частей[10]

Основная часть 

Оклад (тарифная ставка) работника за отработанное время

Компенсационная часть 

Доплата за сверхурочную работу, за работу в ночное время, в праздники

Стимулирующая часть 

Премии и иные поощрительные выплаты

 

Следует учитывать, что ряд выплат можно рассчитать только по окончании месяца или даже квартала/года:

• премии, которые зависят от показателей труда и определяются по итогам периода, не будут включаться в расчет аванса;
• выплаты, расчет которых не зависит от итогов работы за месяц или от выполнения месячной нормы рабочего времени или норм труда, необходимо включить в расчет аванса. К таким выплатам Минтруд России рекомендует отнести доплату за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы[11].

НДФЛ с аванса: что изменилось в 2023 году

С 1 января 2023 года при каждой выплате заработной платы (в т. ч и при выплате аванса) работодатель, выполняя функции налогового агента, обязан удержать НДФЛ с начисленной выплаты[12]. Также изменились:

• срок уплаты НДФЛ — до 28 числа каждого месяца и
• период, за который он исчисляется и удерживается, — с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца[13].

А вот перечисление удержанного НДФЛ производится не позднее 28 числа текущего месяца.

Пример
В организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
• за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца;
• за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.
За вторую половину февраля 2023 года начислена зарплата в размере 30 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 3 900 руб. (30 000 × 13 %). Выплата зарплаты за вторую половину февраля в размере 26 100 руб. (30 000 – 3 900) была произведена работнику 3 марта, так как 5 марта — выходной день.
Аванс за первую половину марта 2023 года начислили в размере 32 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 4 160 руб. (32 000 × 13 %). 20 марта 2023 года был выплачен аванс в размере 27 840 руб. (32 000 – 4 160).
В таком случае НДФЛ:
• будет удержан 3 марта (3 900 руб.) и 20 марта (4 160 руб.);
• будет перечислен 28 марта (не позднее) в размере 8 060 руб. (3 900 + 4 160) — за период с 23 февраля по 22 марта (на этот период пришлась выплата зарплаты за вторую половину февраля и первую половину марта; зарплата за вторую половину марта войдет уже в следующий период, и НДФЛ с этой части необходимо будет уплатить не позднее 28 апреля).

Али​менты с аванса

Обязанности удерживать алименты с доходов работника чаще одного раза в месяц законодательно не установлено.

Размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, которая остается после удержания НДФЛ[14].

СОВЕТ
Поскольку в настоящее время удержание НДФЛ производится при каждой выплате зарплаты, удержание по исполнительным листам также целесообразно производить два раза в месяц.

 

ВЫВОДЫ:

1. Сроки выплаты зарплаты (конкретные даты) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

2. При установлении сроков выплаты зарплаты необходимо указывать, за какую половину месяца будет производиться выплата.

3. Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца.

4. Порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).

5. При выплате аванса необходимо удерживать НДФЛ.

6. Удержание алиментов с аванса — это право, а не обязанность работодателя.

 


[1] Часть 6 ст. 136 ТК РФ.

[2] Там же.

[3] Такое мнение было высказано и в письме Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663.

[4] Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021.

[5] Письмо от 28.11.2016 № 14-1/В-1180.

[6] Часть 1 ст. 12 Конвенции № 95 Международной организации труда (принята в г. Женева 01.07.1949; с изм. от 23.06.1992).

[7] https://clck.ru/33i3f9.

[8] Часть 8 ст. 136 ТК РФ.

[9] Письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

[10] Часть 1 ст. 129 ТК РФ.

[11] Письмо от 20.03.2019 № 14-1/В-177.

[12] Статья 223 НК РФ.

[13] Пункт 6 ст. 226 НК РФ.

[14] Часть 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 29.12.2022), п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.

Ю. О. Бусыгина,
эксперт Контур.Школы по кадровому делопроизводству
и расчету заработной платы

Статья опубликована в журнале «Кадровые решения» № 4, 2023.

Трудовой договор: работаем без ошибок
Многозадачность: могут ли работники делать все и сразу?
Чек-листы по основным кадровым процессам
Токсичный сотрудник
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам