Электронная версия журнала

Новогодний отдых: как работнику использовать налоговые льготы?

«Кадровые решения» №12 2016 / Бухгалтерия и кадры


ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ В САНАТОРИИ

С вычетом по НДФЛ на самом деле не все так просто. В соответствии со ст. 219 НК РФ вычет вам действительно полагается. Но... только на лечение. Стоимость путевки складывается, как правило, из трех составляющих: стоимость лечения, проживания и питания.

Извлечение из Налогового кодекса Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 219)

 

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

[…]

            3) в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

[…]

 

Как правило, когда мы выбираем санаторий, то оцениваем несколько критериев: комфортабельность условий проживания, качество лечения, профессионализм шеф-повара. Для некоторых важно, есть ли на территории санатория бесплатный Интернет, других интересует безопасность проживания: кто и каким образом охраняет территорию и т. д. О налоговых последствиях посещения санатория мало кто задумывается.

Между тем они тоже могут иметь значение.

Например, представим себе два приблизительно одинаковых санатория. Стоимость путевки составляет 70 000 руб. в любой из них. Но в одном случае стоимость лечения, согласно документам, — 40 000 руб., а питания — 30 000 руб.; в другом: стоимость лечения — 10 000 руб., а питания и проживания — 60 000 руб. Куда нам выгоднее поехать, если оценивать путевки с точки зрения возможного вычета по НДФЛ? Естественно, в первый санаторий.

Как мы указали в извлечении из ст. 219 НК РФ, вычет предоставляется по перечню медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ. Дан этот перечень в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (в ред. от 26.06.2007; далее — Перечень).

Согласно Перечню услугами, при оплате которых предоставляется вычет, являются в т. ч. услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТА

Для получения вычета понадобятся определенные документы, одни из которых необходимо будет получить в санатории, где вы будете отдыхать, другие — составить самостоятельно, а третьи — получить у работодателя и пр.

Документы, которые необходимо получить в санатории.

Чтобы не возникло лишних вопросов и проблем при получении вычета, советуем запросить у медицинского учреждения следующие документы:

  • копию (обычную) лицензии на оказание медицинских услуг;
  • договор (сумма лечения должна быть выделена отдельно);
  • справку о стоимости лечения[1];
  • документы, подтверждающие оплату путевки (справка об оплате медицинских услуг,  кассовые чеки, если оплата производилась наличными и т. д.).

Если часть лечебных услуг приобреталась дополнительно.

Как правило, все санаторные путевки делятся на:

  • путевки «без лечения» (хотя на осмотр врача человека, как правило, отправляют, и тот находит у него болезнь, например лишний вес;
  • и «с лечением».

Если путевка «без лечения», значит первоначально оплачено только проживание и питание, процедуры (бассейн, массаж, возможность посещать тренажерный зал (если есть желание получить данные услуги) должны быть оплачены отдельно).

Если же путевка «с лечением», то в зависимости от установленного заболевания в стоимость путевки уже будет входить определенный набор процедур. Но многие часто хотят получать лечение, которого нет в плане (например, не выбирать между обычным и подводным массажем, а ходить на оба; посещать ароматерапию и другие приятные процедуры, которые не вошли в обязательную программу). Поэтому зачастую и тот, у кого путевка «с лечением», отдельно доплачивает за дополнительные процедуры.

Чтобы получить вычет на дополнительное лечение, необходимо иметь комплект документов, что указан выше.

К иным документам, необходимым для получения вычета, относятся:

  • заявление;
  • справка 2-НДФЛ;
  • декларация по форме 3-НДФЛ.

В определенных (частных) случаях могут потребоваться дополнительные документы:

  • свидетельство о рождении ребенка (если оплачивали путевку для ребенка);
  • договор с турагентством и документы, подтверждающие оплату путевки, если она оплачивалась через турагентство, и т. д.
 

[1] Форма справки утверждена Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 “Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета”».

.

Хачатурян Ю. А., генеральный директор компании NIKA, RISK PLAN

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Кадровые решения» № 12, 2016.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.