При планировании чаще всего используют два бюджетных документа — Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Однако не стоит забывать про прогнозный баланс. Практически все данные для него представлены в БДР и БДДС. Рассмотрим, как сформировать прогнозный баланс на основе статей этих бюджетов, трансформировать показатели из БДР и БДДС в баланс.
ФОРМИРОВАНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА
Чтобы составить прогнозный баланс, нам потребуется пять бюджетных документов:
- Баланс на начало планового периода.
- План БДР.
- План закупа товарных запасов.
- Расчет НДС к уплате.
- План БДДС.
Связь между этими документами покажем схематично (см. рисунок).
Первичным документом в планировании является Бюджет доходов и расходов (табл. 1), в котором представлены планы по выручке, себестоимости проданной продукции и операционным затратам в прогнозном периоде.
Документ «Расчет НДС к уплате» необходим, если компания находится на классической системе налогообложения, то есть является плательщиком налога на добавленную стоимость. В таком случае все доходы и расходы в БДР и часть статей баланса («Основные средства», «Запасы») по правилам бухгалтерского учета отражаются без НДС, и чтобы трансформировать данные из Бюджета доходов и расходов в БДДС, нам потребуется дополнительный столбец в БДР с выделенной в нем ставкой НДС.
Если компания находится на упрощенной системе налогообложения, все статьи в Бюджете доходов и расходов и балансе уже содержат в себе НДС и процесс переноса данных из бюджета в бюджет упрощается.
Как не потерять НДС при трансформации данных из БДР в Бюджет движения денежных средств, а затем из БДДС в Баланс, покажем далее на примере компании с классической системой налогообложения.
|
Таблица 1. Плановый Бюджет доходов и расходов |
||||
|
Код |
Статья |
Бюджет |
Ставка НДС, % |
Сумма с НДС, руб. |
|---|---|---|---|---|
|
100 |
Выручка от реализации |
4 158 000 |
||
|
100.1 |
Выручка с НДС 18 % |
2 500 000 |
18 |
2 950 000 |
|
100.2 |
Выручка с НДС 10 % |
1 650 000 |
10 |
1 815 000 |
|
100.3 |
Прочие доходы |
8000 |
0 |
8000 |
|
200.1 |
Себестоимость товаров |
3 150 000 |
||
|
200.1.1 |
Стоимость товаров с НДС 18 % |
1 750 000 |
18 |
2 065 000 |
|
200.1.2 |
Стоимость товаров с НДС 10 % |
1 400 000 |
10 |
1 540 000 |
|
110 |
Валовый доход |
1 008 000 |
||
|
200.2 |
Операционные расходы |
692 635 |
||
|
201 |
Затраты на оплату труда |
355 635 |
||
|
201.1 |
Окладная часть |
250 000 |
250 000 |
|
|
201.2 |
Премии |
32 250 |
32 250 |
|
|
218.5 |
Налоги с зарплаты |
73 385 |
73 385 |
|
|
202 |
Затраты на персонал |
35 000 |
||
|
202.1 |
Такси |
25 000 |
|
25 000 |
|
202.2 |
Медицинский осмотр |
10 000 |
|
10 000 |
|
202.3 |
Обучение |
0 |
|
0 |
|
203 |
Затраты на содержание здания |
282 000 |
|
|
|
203.1 |
Аренда помещений |
190 000 |
18 |
224 200 |
|
203.2 |
Коммунальные расходы |
77 000 |
18 |
90 860 |
|
203.3 |
Охрана |
15 000 |
0 |
15 000 |
|
206 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
15 000 |
|
|
|
218 |
Налоги в бюджет |
5000 |
|
|
|
218.3 |
Налог на имущество |
5000 |
|
5000 |
|
219 |
Прочие расходы |
0 |
|
0 |
|
300 |
Прибыль коммерческая |
315 365 |
|
|
|
510 |
Прочие внереализационные доходы |
0 |
|
0 |
|
520 |
Прочие внереализационные расходы |
75 250 |
|
|
|
520.1 |
Проценты по кредитам |
71 250 |
|
71 250 |
|
520.3 |
Услуги банков по текущим операциям |
4000 |
|
4000 |
|
600 |
Прибыль до налогообложения |
240 115 |
|
|
|
218.2 |
Налог на прибыль |
48 023 |
|
|
|
700 |
Чистая прибыль/убыток |
192 092 |
|
|
Для планирования в БДДС статей 200.1 «Оплата поставщикам» и 218.1 «НДС к уплате» нам потребуется Бюджет движения товарных запасов (табл. 2) и «Расчет НДС к уплате» (табл. 3).
|
Таблица 2. Бюджет движения товарных запасов (без НДС), руб. |
||||
|
Номенклатура |
Товарные запасы на начало |
Закуп товарных запасов |
Продажа товарных запасов (статья 200 БДР) |
Товарные запасы на конец |
|
Товары с НДС 18 % |
3 000 000 |
1 650 000 |
1 750 000 |
2 900 000 |
|
Товары с НДС 10 % |
1 500 000 |
1 250 000 |
1 400 000 |
1 350 000 |
|
Итого |
4 500 000 |
2 900 000 |
3 150 000 |
4 250 000 |
В Бюджете движения товарных запасов мы планируем закуп товарных запасов (ТЗ) исходя из начальных остатков, плана продаж и норматива оборачиваемости ТЗ за период. Вести эту таблицу можно в разбивке вплоть до номенклатуры (если план по выручке также разбит по номенклатуре), но для расчета прогнозного баланса нам достаточно разбить всю номенклатуру на группы по ставкам НДС. В нашем примере ставки — 18 % и 10 %.
