Как составить прогнозный баланс на основе БДР и БДДС

«Планово-экономический отдел» №7 2016 / Руководство к действию

При планировании чаще всего используют два бюджетных документа — Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Однако не стоит забывать про прогнозный баланс. Практически все данные для него представлены в БДР и БДДС. Рассмотрим, как сформировать прогнозный баланс на основе статей этих бюджетов, трансформировать показатели из БДР и БДДС в баланс.

ФОРМИРОВАНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА

Чтобы составить прогнозный баланс, нам потребуется пять бюджетных документов:

Баланс на начало планового периода.
План БДР.
План закупа товарных запасов.
Расчет НДС к уплате.
План БДДС.

Связь между этими документами покажем схематично (см. рисунок).

Первичным документом в планировании является Бюджет доходов и расходов (табл. 1), в котором представлены планы по выручке, себестоимости проданной продукции и операционным затратам в прогнозном периоде.

Документ «Расчет НДС к уплате» необходим, если компания находится на классической системе налогообложения, то есть является плательщиком налога на добавленную стоимость. В таком случае все доходы и расходы в БДР и часть статей баланса («Основные средства», «Запасы») по правилам бухгалтерского учета отражаются без НДС, и чтобы трансформировать данные из Бюджета доходов и расходов в БДДС, нам потребуется дополнительный столбец в БДР с выделенной в нем ставкой НДС.

Если компания находится на упрощенной системе налогообложения, все статьи в Бюджете доходов и расходов и балансе уже содержат в себе НДС и процесс переноса данных из бюджета в бюджет упрощается.

Как не потерять НДС при трансформации данных из БДР в Бюджет движения денежных средств, а затем из БДДС в Баланс, покажем далее на примере компании с классической системой налогообложения.

Код	Статья	Бюджет	Ставка НДС, %	Сумма с НДС, руб.
Таблица 1. Плановый Бюджет доходов и расходов
100	Выручка от реализации	4 158 000
100.1	Выручка с НДС 18 %	2 500 000	18	2 950 000
100.2	Выручка с НДС 10 %	1 650 000	10	1 815 000
100.3	Прочие доходы	8000	0	8000
200.1	Себестоимость товаров	3 150 000
200.1.1	Стоимость товаров с НДС 18 %	1 750 000	18	2 065 000
200.1.2	Стоимость товаров с НДС 10 %	1 400 000	10	1 540 000
110	Валовый доход	1 008 000
200.2	Операционные расходы	692 635
201	Затраты на оплату труда	355 635
201.1	Окладная часть	250 000		250 000
201.2	Премии	32 250		32 250
218.5	Налоги с зарплаты	73 385		73 385
202	Затраты на персонал	35 000
202.1	Такси	25 000		25 000
202.2	Медицинский осмотр	10 000		10 000
202.3	Обучение	0		0
203	Затраты на содержание здания	282 000
203.1	Аренда помещений	190 000	18	224 200
203.2	Коммунальные расходы	77 000	18	90 860
203.3	Охрана	15 000	0	15 000
206	Амортизация основных средств и нематериальных активов	15 000
218	Налоги в бюджет	5000
218.3	Налог на имущество	5000		5000
219	Прочие расходы	0		0
300	Прибыль коммерческая	315 365
510	Прочие внереализационные доходы	0		0
520	Прочие внереализационные расходы	75 250
520.1	Проценты по кредитам	71 250		71 250
520.3	Услуги банков по текущим операциям	4000		4000
600	Прибыль до налогообложения	240 115
218.2	Налог на прибыль	48 023
700	Чистая прибыль/убыток	192 092

Для планирования в БДДС статей 200.1 «Оплата поставщикам» и 218.1 «НДС к уплате» нам потребуется Бюджет движения товарных запасов (табл. 2) и «Расчет НДС к уплате» (табл. 3).

Таблица 2. Бюджет движения товарных запасов (без НДС), руб.
Номенклатура	Товарные запасы на начало	Закуп товарных запасов	Продажа товарных запасов (статья 200 БДР)	Товарные запасы на конец
Товары с НДС 18 %	3 000 000	1 650 000	1 750 000	2 900 000
Товары с НДС 10 %	1 500 000	1 250 000	1 400 000	1 350 000
Итого	4 500 000	2 900 000	3 150 000	4 250 000

В Бюджете движения товарных запасов мы планируем закуп товарных запасов (ТЗ) исходя из начальных остатков, плана продаж и норматива оборачиваемости ТЗ за период. Вести эту таблицу можно в разбивке вплоть до номенклатуры (если план по выручке также разбит по номенклатуре), но для расчета прогнозного баланса нам достаточно разбить всю номенклатуру на группы по ставкам НДС. В нашем примере ставки — 18 % и 10 %.

К. И. Панькова, руководитель ПЭО ХК "Домоцентр"

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 7, 2016.

Купить этот номер в электронном виде