Электронная версия журнала

Как составить прогнозный баланс на основе БДР и БДДС

«Планово-экономический отдел» №7 2016 / Руководство к действию

При планировании чаще всего используют два бюджетных документа — Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Однако не стоит забывать про прогнозный баланс. Практически все данные для него представлены в БДР и БДДС. Рассмотрим, как сформировать прогнозный баланс на основе статей этих бюджетов, трансформировать показатели из БДР и БДДС в баланс.

ФОРМИРОВАНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА

Чтобы составить прогнозный баланс, нам потребуется пять бюджетных документов:

  1. Баланс на начало планового периода.
  2. План БДР.
  3. План закупа товарных запасов.
  4. Расчет НДС к уплате.
  5. План БДДС.

Связь между этими документами покажем схематично (см. рисунок).

 

 

Первичным документом в планировании является Бюджет доходов и расходов (табл. 1), в котором представлены планы по выручке, себестоимости проданной продукции и операционным затратам в прогнозном периоде.

Документ «Расчет НДС к уплате» необходим, если компания находится на классической системе налогообложения, то есть является плательщиком налога на добавленную стоимость. В таком случае все доходы и расходы в БДР и часть статей баланса («Основные средства», «Запасы») по правилам бухгалтерского учета отражаются без НДС, и чтобы трансформировать данные из Бюджета доходов и расходов в БДДС, нам потребуется дополнительный столбец в БДР с выделенной в нем ставкой НДС.

Если компания находится на упрощенной системе налогообложения, все статьи в Бюджете доходов и расходов и балансе уже содержат в себе НДС и процесс переноса данных из бюджета в бюджет упрощается.

Как не потерять НДС при трансформации данных из БДР в Бюджет движения денежных средств, а затем из БДДС в Баланс, покажем далее на примере компании с классической системой налогообложения.

 

Таблица 1. Плановый Бюджет доходов и расходов

Код

Статья

Бюджет

Ставка НДС, %

Сумма с НДС, руб.

100

Выручка от реализации

4 158 000

   

100.1

Выручка с НДС 18 %

2 500 000

18

2 950 000

100.2

Выручка с НДС 10 %

1 650 000

10

1 815 000

100.3

Прочие доходы

8000

0

8000

200.1

Себестоимость товаров

3 150 000

   

200.1.1

Стоимость товаров с НДС 18 %

1 750 000

18

2 065 000

200.1.2

Стоимость товаров с НДС 10 %

1 400 000

10

1 540 000

110

Валовый доход

1 008 000

   

200.2

Операционные расходы

692 635

   

201

Затраты на оплату труда

355 635

   

201.1

Окладная часть

250 000

 

250 000

201.2

Премии

32 250

 

32 250

218.5

Налоги с зарплаты

73 385

 

73 385

202

Затраты на персонал

35 000

   

202.1

Такси

25 000

 

25 000

202.2

Медицинский осмотр

10 000

 

10 000

202.3

Обучение

0

 

0

203

Затраты на содержание здания

282 000

 

 

203.1

Аренда помещений

190 000

18

224 200

203.2

Коммунальные расходы

77 000

18

90 860

203.3

Охрана

15 000

0

15 000

206

Амортизация основных средств и нематериальных активов

15 000

 

 

218

Налоги в бюджет

5000

 

 

218.3

Налог на имущество

5000

 

5000

219

Прочие расходы

0

 

0

300

Прибыль коммерческая

315 365

 

 

510

Прочие внереализационные доходы

0

 

0

520

Прочие внереализационные расходы

75 250

 

 

520.1

Проценты по кредитам

71 250

 

71 250

520.3

Услуги банков по текущим операциям

4000

 

4000

600

Прибыль до налогообложения

240 115

 

 

218.2

Налог на прибыль

48 023

 

 

700

Чистая прибыль/убыток

192 092

 

 

 

Для планирования в БДДС статей 200.1 «Оплата поставщикам» и 218.1 «НДС к уплате» нам потребуется Бюджет движения товарных запасов (табл. 2) и «Расчет НДС к уплате» (табл. 3).

 

Таблица 2. Бюджет движения товарных запасов (без НДС), руб.

Номенклатура

Товарные запасы на начало

Закуп товарных запасов

Продажа товарных запасов (статья 200 БДР)

Товарные запасы на конец

Товары с НДС 18 %

3 000 000

1 650 000

1 750 000

2 900 000

Товары с НДС 10 %

1 500 000

1 250 000

1 400 000

1 350 000

Итого

4 500 000

2 900 000

3 150 000

4 250 000

 

В Бюджете движения товарных запасов мы планируем закуп товарных запасов (ТЗ) исходя из начальных остатков, плана продаж и норматива оборачиваемости ТЗ за период. Вести эту таблицу можно в разбивке вплоть до номенклатуры (если план по выручке также разбит по номенклатуре), но для расчета прогнозного баланса нам достаточно разбить всю номенклатуру на группы по ставкам НДС. В нашем примере ставки — 18 % и 10 %.

К. И. Панькова, руководитель ПЭО ХК "Домоцентр"

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 7, 2016.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.