Анализ финансового состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса

В данной статье:

• оценим финансовое состояние предприятия с помощью единственного документа — бухгалтерского баланса;

• проанализируем параметры бухгалтерского баланса, которые дают объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

 

Чтобы получить исчерпывающий анализ финансового состояния предприятия, в первую очередь необходима бухгалтерская отчетность. Такая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу с пояснениями. Предлагаем проанализировать финансовое состояние предприятия, используя единственный документ — бухгалтерский баланс. Этот документ отражает финансовое состояние не только на начало и конец отчетного периода, но и на конец позапрошлого (или начало прошлого) периода. Именно бухгалтерский баланс позволит выявить причины положительного или отрицательного состояния финансовых дел.

Пример бухгалтерского баланса, данные которого будем использовать для дальнейших исследований и расчетов, представлен на рис. 1.1 (актив баланса) и 1.2 (пассив баланса). Важная деталь: все аналитические расчеты производим на одном листе книги формата MS Excel.

 

 

B

C

D

E

F

G

2

Показатели бухгалтерского баланса, руб.

3

№ п/п

Показатели баланса

Код в унифицированных формах

На конец отчетного периода

На конец прошлого периода

На конец позапрошлого года

4

1

Актив

1600

35 524 404

31 264 605

28 924 192

5

1.1

I. Внеоборотные активы

1100

17 569 100

16 200 034

15 220 820

6

1.1.1

Нематериальные активы

1110

1615

2160

2227

7

1.1.2

Результаты исследований и разработок

1120

8

1.1.3

Основные средства

1150

16 211 483

14 369 164

13 636 775

9

1.1.4

Доходные вложения в материальные ценности

1160

477 206

949 789

821 077

10

1.1.5

Финансовые вложения

1170

562 195

409 846

442 382

11

1.1.6

Отложенные налоговые активы

1180

255 656

259 139

237 407

12

1.1.7

Прочие внеоборотные активы

1190

60 945

209 936

80 952

13

1.2

II. Оборотные активы

1200

17 955 304

15 064 571

13 703 372

14

1.2.1

Запасы

1210

1 639 270

1 383 460

1 530 402

15

1.2.2

НДС по приобретенным ценностям

1220

155 924

16 032

16 826

16

1.2.3

Дебиторская задолженность

1230

9 214 458

7 476 501

7 057 639

17

1.2.4

Финансовые вложения

1240

2 671 203

1 186 077

755 103

18

1.2.5

Денежные средства

1250

4 242 092

4 970 947

4 266 333

19

1.2.6

Прочие оборотные активы

1260

32 357

31 554

77 069

Рис. 1.1. Актив бухгалтерского баланса

 

Как известно, в активе баланса отражаются средства и имущество предприятий и организаций согласно их структуре и размещению: оборотные средства и внеоборотные средства.

Оборотные средства складываются из запасов, дебиторской задолженности, оборотных финансовых вложений, денежных средств предприятия, НДС по приобретенным ценностям и прочих оборотных средств.

Внеоборотные средства — это основные средства, нематериальные активы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные средства.

 

 

B

C

D

E

F

G

2

Показатели бухгалтерского баланса, руб.

3

№ п/п

Показатели баланса

Код в унифицированных формах

На конец отчетного периода

На конец прошлого периода

На конец позапрошлого года

20

2

Пассив

1700

35 524 404

31 264 605

28 924 192

21

2.1

III. Капитал и резервы

1300

24 274 687

21 061 263

17 618 543

22

2.1.1

Уставный капитал

1310

7 992 735

7 853 714

7 851 819

23

2.1.2

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

24

2.1.3

Переоценка внеоборотных активов

1340

44 669

43 456

46 037

25

2.1.4

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

362 978

358 318

366 520

26

2.1.5

Резервный капитал

1360

22 111

16 788

10 989

27

2.1.6

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

15 852 194

12 788 987

9 343 178

28

2.2

IV. Долгосрочные обязательства

1400

820 064

1 492 856

2 294 172

29

2.2.1

Заемные средства

1410

213 438

745 135

320 090

30

2.2.2

Отложенные налоговые обязательства

1420

275 594

251 286

219 619

31

2.2.3

Оценочные обязательства (96)

1430

32

2.2.4

Прочие обязательства (60.01, 76.05)

1450

331 032

496 435

1 754 463

33

2.3

V. Краткосрочные обязательства

1500

10 429 653

8 710 486

9 011 477

34

2.3.1

Заемные средства

1510

2 288 688

901 035

994 236

35

2.3.2

Кредиторская задолженность

1520

6 380 838

6 536 766

6 777 181

36

2.3.3

Доходы будущих периодов (98)

1530

55

37

2.3.4

Оценочные обязательства (96)

1540

1 197 776

1 229 521

1 119 877

38

2.3.5

Прочие обязательства

1550

562 351

43 164

120 128

Рис. 1.2. Пассив бухгалтерского баланса

 

Пассив баланса показывает непосредственно источники средств в разрезе их целевого назначения: собственные средства и привлеченные средства.

Собственные средства отражаются в разделе «Капитал и резервы». Они складываются из нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка), уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, а также из сумм переоценки внеоборотных активов, добавочного капитала и резервного капитала.

Рассмотрим, какие изменения претерпели статьи и разделы баланса на конец отчетного периода по сравнению с прошлыми периодами. Изменения могут быть четырех видов:

  • изменения в активе: уменьшение суммы по одной из статей актива влияет на увеличение суммы по другой статье актива. Например, увеличение суммы по статье «Запасы» (актив баланса) за счет уменьшения суммы по статье «Денежные средства» (актив баланса);
  • изменения в пассиве баланса: уменьшение суммы по одной из статей пассива влияет на увеличение суммы по другой статье пассива. Например, привлечение кредитных средств (увеличение) для погашения кредиторской задолженности (снижение по статье «Кредиторская задолженность»);
  • увеличение актива и пассива баланса. Примером может служить получение банковского кредита, что повлечет увеличение как пассива баланса (суммы привлеченных средств), так и актива баланса (например, увеличение значения по статье «Денежные средства»);
  • уменьшение актива и пассива баланса на одну и ту же сумму. Например, уменьшение кредиторской задолженности в пассиве баланса в связи с перечислением денежных средств (актив баланса) с расчетного средства предприятия на расчетный счет поставщика.

Посмотрим, каким образом изменились статьи баланса в течение отчетного периода. 

О. С. Илюшина, ведущий экономист ЗАО «Спецнефтетранс»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 7, 2015.

Анализ финансового состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса

В данной статье:

• оценим финансовое состояние предприятия с помощью единственного документа — бухгалтерского баланса;

• проанализируем параметры бухгалтерского баланса, которые дают объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

 

Чтобы получить исчерпывающий анализ финансового состояния предприятия, в первую очередь необходима бухгалтерская отчетность. Такая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу с пояснениями. Предлагаем проанализировать финансовое состояние предприятия, используя единственный документ — бухгалтерский баланс. Этот документ отражает финансовое состояние не только на начало и конец отчетного периода, но и на конец позапрошлого (или начало прошлого) периода. Именно бухгалтерский баланс позволит выявить причины положительного или отрицательного состояния финансовых дел.

Пример бухгалтерского баланса, данные которого будем использовать для дальнейших исследований и расчетов, представлен на рис. 1.1 (актив баланса) и 1.2 (пассив баланса). Важная деталь: все аналитические расчеты производим на одном листе книги формата MS Excel.

 

 

B

C

D

E

F

G

2

Показатели бухгалтерского баланса, руб.

3

№ п/п

Показатели баланса

Код в унифицированных формах

На конец отчетного периода

На конец прошлого периода

На конец позапрошлого года

4

1

Актив

1600

35 524 404

31 264 605

28 924 192

5

1.1

I. Внеоборотные активы

1100

17 569 100

16 200 034

15 220 820

6

1.1.1

Нематериальные активы

1110

1615

2160

2227

7

1.1.2

Результаты исследований и разработок

1120

8

1.1.3

Основные средства

1150

16 211 483

14 369 164

13 636 775

9

1.1.4

Доходные вложения в материальные ценности

1160

477 206

949 789

821 077

10

1.1.5

Финансовые вложения

1170

562 195

409 846

442 382

11

1.1.6

Отложенные налоговые активы

1180

255 656

259 139

237 407

12

1.1.7

Прочие внеоборотные активы

1190

60 945

209 936

80 952

13

1.2

II. Оборотные активы

1200

17 955 304

15 064 571

13 703 372

14

1.2.1

Запасы

1210

1 639 270

1 383 460

1 530 402

15

1.2.2

НДС по приобретенным ценностям

1220

155 924

16 032

16 826

16

1.2.3

Дебиторская задолженность

1230

9 214 458

7 476 501

7 057 639

17

1.2.4

Финансовые вложения

1240

2 671 203

1 186 077

755 103

18

1.2.5

Денежные средства

1250

4 242 092

4 970 947

4 266 333

19

1.2.6

Прочие оборотные активы

1260

32 357

31 554

77 069

Рис. 1.1. Актив бухгалтерского баланса

 

Как известно, в активе баланса отражаются средства и имущество предприятий и организаций согласно их структуре и размещению: оборотные средства и внеоборотные средства.

Оборотные средства складываются из запасов, дебиторской задолженности, оборотных финансовых вложений, денежных средств предприятия, НДС по приобретенным ценностям и прочих оборотных средств.

Внеоборотные средства — это основные средства, нематериальные активы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные средства.

 

 

B

C

D

E

F

G

2

Показатели бухгалтерского баланса, руб.

3

№ п/п

Показатели баланса

Код в унифицированных формах

На конец отчетного периода

На конец прошлого периода

На конец позапрошлого года

20

2

Пассив

1700

35 524 404

31 264 605

28 924 192

21

2.1

III. Капитал и резервы

1300

24 274 687

21 061 263

17 618 543

22

2.1.1

Уставный капитал

1310

7 992 735

7 853 714

7 851 819

23

2.1.2

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

24

2.1.3

Переоценка внеоборотных активов

1340

44 669

43 456

46 037

25

2.1.4

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

362 978

358 318

366 520

26

2.1.5

Резервный капитал

1360

22 111

16 788

10 989

27

2.1.6

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

15 852 194

12 788 987

9 343 178

28

2.2

IV. Долгосрочные обязательства

1400

820 064

1 492 856

2 294 172

29

2.2.1

Заемные средства

1410

213 438

745 135

320 090

30

2.2.2

Отложенные налоговые обязательства

1420

275 594

251 286

219 619

31

2.2.3

Оценочные обязательства (96)

1430

32

2.2.4

Прочие обязательства (60.01, 76.05)

1450

331 032

496 435

1 754 463

33

2.3

V. Краткосрочные обязательства

1500

10 429 653

8 710 486

9 011 477

34

2.3.1

Заемные средства

1510

2 288 688

901 035

994 236

35

2.3.2

Кредиторская задолженность

1520

6 380 838

6 536 766

6 777 181

36

2.3.3

Доходы будущих периодов (98)

1530

55

37

2.3.4

Оценочные обязательства (96)

1540

1 197 776

1 229 521

1 119 877

38

2.3.5

Прочие обязательства

1550

562 351

43 164

120 128

Рис. 1.2. Пассив бухгалтерского баланса

 

Пассив баланса показывает непосредственно источники средств в разрезе их целевого назначения: собственные средства и привлеченные средства.

Собственные средства отражаются в разделе «Капитал и резервы». Они складываются из нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка), уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, а также из сумм переоценки внеоборотных активов, добавочного капитала и резервного капитала.

Рассмотрим, какие изменения претерпели статьи и разделы баланса на конец отчетного периода по сравнению с прошлыми периодами. Изменения могут быть четырех видов:

  • изменения в активе: уменьшение суммы по одной из статей актива влияет на увеличение суммы по другой статье актива. Например, увеличение суммы по статье «Запасы» (актив баланса) за счет уменьшения суммы по статье «Денежные средства» (актив баланса);
  • изменения в пассиве баланса: уменьшение суммы по одной из статей пассива влияет на увеличение суммы по другой статье пассива. Например, привлечение кредитных средств (увеличение) для погашения кредиторской задолженности (снижение по статье «Кредиторская задолженность»);
  • увеличение актива и пассива баланса. Примером может служить получение банковского кредита, что повлечет увеличение как пассива баланса (суммы привлеченных средств), так и актива баланса (например, увеличение значения по статье «Денежные средства»);
  • уменьшение актива и пассива баланса на одну и ту же сумму. Например, уменьшение кредиторской задолженности в пассиве баланса в связи с перечислением денежных средств (актив баланса) с расчетного средства предприятия на расчетный счет поставщика.

Посмотрим, каким образом изменились статьи баланса в течение отчетного периода. 

О. С. Илюшина, ведущий экономист ЗАО «Спецнефтетранс»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 7, 2015.

Антисанкционные меры — 2022 (специальные экономические меры и меры, направленные на поддержку бизнеса и граждан)
Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписаться на новости
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам