С 01.01.2015 вступила в силу гл. 33 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), посвященная новому обязательному платежу — торговому сбору, что привело к дополнительной налоговой нагрузке для коммерсантов, осуществляющих торговую деятельность.
Торговый сбор является местным налогом, поэтому перечисляется в бюджет того региона, в котором установлен. Налог уплачивается ежеквартально. На территории г. Москвы торговый сбор введен на основании Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62), который начал действовать с 01.07.2015.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
Обязанность по уплате торгового сбора зависит от налогового режима. Торговый сбор должны платить только индивидуальные предприниматели и организации, применяющие основную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Зависимость уплаты торгового сбора от применяемой системы налогообложения приведена в табл. 1.
|
Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима |
|
|
Налоговый режим |
Обязанность по уплате налога |
|
Общая система налогообложения (ОСН) |
Платить нужно |
|
Упрощенная система налогообложения (УСН) |
Платить нужно |
|
Патентная система налогообложения (ПСН) |
Платить не нужно |
|
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
Платить не нужно |
|
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) |
Совмещать ЕНВД и торговый сбор нельзя. Если в регионе введен торговый сбор, то необходимо перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения |
Уплата торгового сбора не зависит от:
- права собственности на торговый объект. Сбор должны платить те лица, которые непосредственно используют объект для торговли (касается как собственника, так и арендатора);
- величины полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит от площади объекта торговли, его типа и места размещения;
- места регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю на той территории, где он установлен (вне зависимости от места жительства ИП или регистрации организации). Например, индивидуальный предприниматель, который зарегистрирован в Твери, но торговлю ведет в Москве, обязан платить торговый сбор в столичный бюджет. Торговый сбор рассчитывается исходя из установленных в регионе налоговых ставок;
- регулярности торговли. Торговый сбор нужно рассчитывать и платить сразу за целый квартал. Данный платеж не зависит от сезонности бизнеса, количества отработанных в квартале дней.
