Отдаем журнал бесплатно!

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора

С 01.01.2015 вступила в силу гл. 33 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), посвященная новому обязательному платежу — торговому сбору, что привело к дополнительной налоговой нагрузке для коммерсантов, осуществляющих торговую деятельность.

Торговый сбор является местным налогом, поэтому перечисляется в бюджет того региона, в котором установлен. Налог уплачивается ежеквартально. На территории г. Москвы торговый сбор введен на основании Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62), который начал действовать с 01.07.2015.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Обязанность по уплате торгового сбора зависит от налогового режима. Торговый сбор должны платить только индивидуальные предприниматели и организации, применяющие основную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Зависимость уплаты торгового сбора от применяемой системы налогообложения приведена в табл. 1.

 

Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима

Налоговый режим

Обязанность по уплате налога

Общая система налогообложения (ОСН)

Платить нужно

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Платить нужно

Патентная система налогообложения (ПСН)

Платить не нужно

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Платить не нужно

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Совмещать ЕНВД и торговый сбор нельзя. Если в регионе введен торговый сбор, то необходимо перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

 

Уплата торгового сбора не зависит от:

  • права собственности на торговый объект. Сбор должны платить те лица, которые непосредственно используют объект для торговли (касается как собственника, так и арендатора);
  • величины полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит от площади объекта торговли, его типа и места размещения;
  • места регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю на той территории, где он установлен (вне зависимости от места жительства ИП или регистрации организации). Например, индивидуальный предприниматель, который зарегистрирован в Твери, но торговлю ведет в Москве, обязан платить торговый сбор в столичный бюджет. Торговый сбор рассчитывается исходя из установленных в регионе налоговых ставок;
  • регулярности торговли. Торговый сбор нужно рассчитывать и платить сразу за целый квартал. Данный платеж не зависит от сезонности бизнеса, количества отработанных в квартале дней. 

Е. В. Анисимова, аудитор

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2016.

Отдаем журнал бесплатно!

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора

С 01.01.2015 вступила в силу гл. 33 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), посвященная новому обязательному платежу — торговому сбору, что привело к дополнительной налоговой нагрузке для коммерсантов, осуществляющих торговую деятельность.

Торговый сбор является местным налогом, поэтому перечисляется в бюджет того региона, в котором установлен. Налог уплачивается ежеквартально. На территории г. Москвы торговый сбор введен на основании Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62), который начал действовать с 01.07.2015.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Обязанность по уплате торгового сбора зависит от налогового режима. Торговый сбор должны платить только индивидуальные предприниматели и организации, применяющие основную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Зависимость уплаты торгового сбора от применяемой системы налогообложения приведена в табл. 1.

 

Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима

Налоговый режим

Обязанность по уплате налога

Общая система налогообложения (ОСН)

Платить нужно

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Платить нужно

Патентная система налогообложения (ПСН)

Платить не нужно

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Платить не нужно

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Совмещать ЕНВД и торговый сбор нельзя. Если в регионе введен торговый сбор, то необходимо перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

 

Уплата торгового сбора не зависит от:

  • права собственности на торговый объект. Сбор должны платить те лица, которые непосредственно используют объект для торговли (касается как собственника, так и арендатора);
  • величины полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит от площади объекта торговли, его типа и места размещения;
  • места регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю на той территории, где он установлен (вне зависимости от места жительства ИП или регистрации организации). Например, индивидуальный предприниматель, который зарегистрирован в Твери, но торговлю ведет в Москве, обязан платить торговый сбор в столичный бюджет. Торговый сбор рассчитывается исходя из установленных в регионе налоговых ставок;
  • регулярности торговли. Торговый сбор нужно рассчитывать и платить сразу за целый квартал. Данный платеж не зависит от сезонности бизнеса, количества отработанных в квартале дней. 

Е. В. Анисимова, аудитор

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2016.

Акция «50 на 50: год за полцены!»
Имущество организации: анализируем, контролируем, управляем 6 статей и расчетные файлы к ним
Финансовый анализ: 5 статей + расчетные файлы Excel к ним
Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам