Электронная версия журнала

Налоги ИП: какую систему налогообложения выбрать?

«Планово-экономический отдел» №2 2016 / Технологии управления

Сегодня предприниматели могут применять различные системы налогообложения. Это и общая система налогообложения, и специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН, патентная система. Когда есть выбор, нужно просчитать выгодность той или иной системы.

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Если индивидуальный предприниматель не определился с выбором приемлемой системы налогообложения или несвоевременно оплатил патент, он автоматически должен применять общую систему налогообложения. В данном случае ИП будет платить больше налогов по сравнению с другими системами налогообложения:

  • налог на прибыль — 20 %;
  • налог на добавленную стоимость — 18 %.

Однако предприниматель может получить освобождение от уплаты НДС. Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС можно получить, если общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (без учета налога).

ИП вправе получить освобождение от уплаты НДС с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого принято решение применять освобождение, подать в ИФНС следующие документы:

  • уведомление об использовании права на освобождение;
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

 

ПРИМЕР 1

Индивидуальный предприниматель Иванов А. А. занимается перевозками. Он подает уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с января 2016 г. Выручка от реализации услуг за три предшествующих календарных месяца:

  • октябрь — 420 000 руб.;
  • ноябрь — 350 000 руб.;
  • декабрь — 350 000 руб.

Совокупная выручка без учета налога — 1 120 000 руб.

Расходы предпринимателя за IV квартал 2015 г. составили 700 000 руб.

Разница между доходами и расходами — 420 000 руб.

Налог на прибыль по ставке 20 % — 84 000 руб.

Чистая прибыль предпринимателя — 336 000 руб.

Если доходы и расходы останутся на таком уровне, налог на прибыль сохранится.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщик-предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), если по итогам девяти месяцев того года, в котором подано уведомление о переходе на данный специальный налоговый режим, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), не превысили 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно соблюсти и другие ограничения:

  • численность сотрудников < 100 чел.;
  • планируемый доход < 60 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС < 100 млн руб.

Упрощенная система налогообложения заменяет следующие налоги:

  • налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);
  • налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);

 

К СВЕДЕНИЮ

С 01.01.2015 для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

 

  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если получилось так, что вы не подали уведомление при регистрации, его можно подать в течение 30 дней с момента регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН возможен и при применении других налоговых режимов, но только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Ставки налога по упрощенной системе налогообложения зависят от выбранного предпринимателем объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6 %. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчете платежа за первый квартал берут доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15 %. В данном случае для расчета налога берут доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка распространяется на всех налогоплательщиков или устанавливается для определенных категорий.

До начала применения упрощенной системы налогообложения необходимо просчитать, когда предприниматель заплатит меньше налогов (табл. 1).

 

Таблица 1. Сравнение объектов налогообложения

УСН «доходы»

УСН «доходы минус расходы»

Доход — 1 120 000 руб.

Доход — 1 120 000 руб.

 

Расход — 700 000 руб.

 

Доходы минус расходы — 420 000 руб.

Налог — 6 %

Налог — 15 % (минимально — 1 % с доходов)

Сумма налога — 67 200 руб.

Сумма налога — 63 000 руб.

Чистая прибыль — 352 800 руб.

Чистая прибыль — 357 000 руб.

 

Вывод: в данном случае предпринимателю выгоднее применять объект «доходы за минусом расходов».

С 2016 г. регионы вправе уменьшать ставку налога при применении объекта налогообложения «доходы». Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы», может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6 %. Ранее ряд регионов уже применял пониженную ставку при объекте налогообложения «доходы за минусом расходов».

Е. В. Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», канд. юрид. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 2, 2016.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.