Годовой анализ влияния средней заработной платы на ключевые показатели деятельности предприятия

ОСНОВЫ МЕТОДИКИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Методика факторного анализа базируется на представлении о том, что все факты и процессы хозяйственной и финансовой деятельности предприятий взаимосвязаны. Некоторые из них находятся в прямой зависимости между собой, у других зависимость косвенная.

Управление деятельностью предприятия нужно строить на экономическом анализе, измерении влияния различных факторов на величину итоговых экономических показателей.

Факторы называют переменными, так как их прогнозное изменение дает возможность провести моделирование. В международной терминологии факторы, оказывающие влияние, называют драйверами, а результирующие (итоговые) показатели — метриками.

На практике экономический анализ влияния различных факторов на итоговые показатели проводят поэтапно (см. рисунок).

По характеру взаимосвязи между факторными и итоговыми показателями различают два вида факторного анализа:

стохастический — представляет собой методику расчета влияния факторов, связь которых с итоговым показателем неявная и неполная, носит вероятностный (корреляционный) характер;

детерминированный — методика расчета влияния факторов, связь которых с итоговыми показателями прямая и полная. Итоговый показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или суммы факторов.

Существуют разные методы детерминированного факторного анализа. К наиболее используемым относятся методы цепных подстановок и абсолютных разниц.

Этот вид факторного анализа самый распространенный, так как его проще применять по сравнению со стохастическим анализом. Он позволяет количественно измерить влияние различных факторов на ключевые показатели деятельности предприятия.

Результаты такого анализа менеджмент компаний может использовать для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятия в целом.

Используя методику детерминированного факторного анализа с применением методов цепных подстановок и абсолютных разниц, можно рассчитать, как влияет такой факторный показатель, как среднегодовая зарплата, на следующие ключевые показатели деятельности предприятия:

• выручка от производства и реализации продукции;

• фондоотдача;

• материалоотдача;

• производительность труда (среднегодовая выработка на одного работника);

• рентабельность человеческого (трудового) капитала (прибыль от продаж на одного работника).

Как провести такой анализ, покажем на примере предприятия «Иволга» (название условное), которое производит мебель, оказывает сопутствующие услуги по доставке и сборке мебельной продукции. Прежде чем приступить к анализу, рассмотрим годовые результаты деятельности данного предприятия.

 

ФИНАНСОВЫЕ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ И ТРУДОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ГОД

Ключевые финансовые показатели мебельного предприятия «Иволга» за два периода представлены в сокращенном отчете о прибылях и убытках (табл. 1).

 

Таблица 1. Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Выручка от основной деятельности

281 966

290 848

8882

103,2

Себестоимость продаж

222 658

227 642

4984

102,2

В том числе:

материальные затраты

85 764

87 448

1684

102,0

фонд оплаты труда производственного персонала

65 980

68 992

3012

104,6

прочие расходы

70 914

71 202

288

100,4

Валовая прибыль (убыток)

59 308

63 206

3898

106,6

Коммерческие и управленческие расходы

15 780

17 848

2068

113,1

В том числе:

фонд оплаты труда АУП

10 028

12 884

2856

128,5

прочие расходы

5752

4964

–788

86,3

Прибыль (убыток) от продаж

43 528

45 358

1830

104,2

Чистая прибыль (убыток)

28 903

32 984

4081

114,1


Как видно из табл. 1, основные финансовые показатели за рассматриваемый период отражают положительную динамику деятельности предприятия «Иволга»:

• выручка от основной деятельности — рост с 281 966 до 290 848 тыс. руб. (на 8882 тыс. руб., или 3,2 %);

• операционная прибыль — увеличение с 43 528 до 45 358 тыс. руб. (на 1830 тыс. руб., или 4,2 %);

• чистая прибыль — рост с 28 903 до 32 984 тыс. руб. (на 4081 тыс. руб., или 14,1 %).

Наряду с ростом финансовых результатов увеличиваются затраты на оплату труда персонала. Причем заработная плата растет быстрыми темпами.

Фонд оплаты труда производственного персонала за рассматриваемый период увеличился на 3012 тыс. руб. (4,6 %), а фонд оплаты труда АУП — на 2856 тыс. руб. (28,5 %).

В таблице 2 приведены показатели понесенных предприятием затрат на оплату труда персонала — фонд оплаты труда, среднесписочная численность персонала и среднегодовая зарплата в разрезе различных категорий работников.

 

Таблица 2. Затраты на оплату труда персонала

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Фонд оплаты труда — всего, тыс. руб.

76 008

81 876

5868

107,7

фонд оплаты труда производственного персонала

65 980

68 992

3012

104,6

фонд оплаты труда АУП

10 028

12 884

2856

128,5

Среднесписочная численность персонала — всего, чел.

100

97

–3

97,0

производственный персонал

88

86

–2

97,7

АУП

12

11

–1

91,7

Среднегодовая зарплата — всего, тыс. руб.

760,1

844,1

84,0

111,1

среднегодовая зарплата одного работника производственного персонала

749,8

802,2

52,5

107,0

среднегодовая зарплата одного работника АУП

835,7

1171,3

335,6

140,2

 

Согласно данным табл. 2 общий фонд оплаты труда предприятия «Иволга» за рассматриваемый период увеличился с 76 008 до 81 876 тыс. руб. (на 5868 тыс. руб., или 7,7 %). При этом общая среднесписочная численность персонала компании сократилась на 3 человека: 100 работников — в базовом периоде, 97 работников — в отчетном периоде.

В связи с этим наблюдаем рост среднегодовой заработной платы:

• общей — с 760,1 до 844,1 тыс. руб. (на 84,0 тыс. руб., или 11,1 %);

• одного работника производственного персонала — с 749,8 до 802,2 тыс. руб. (на 52,5 тыс. руб., или 7 %);

• одного работника административно-управленческого персонала — с 835,7 до 1171,3 тыс. руб. (на 335,6 тыс. руб., или 40,2 %).

Вывод: средняя зарплата административно-управленческого персонала увеличивается более высокими темпами по сравнению с производственным персоналом.

Сгруппируем необходимые исходные данные и рассчитаем производственные, трудовые и финансовые показатели эффективности деятельности предприятия в базовом и отчетном периодах (табл. 3).

 

Таблица 3. Расчет показателей эффективности деятельности предприятия

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Производственные, трудовые и финансовые показатели

1. Выручка от основной деятельности, тыс. руб.

281 966

290 848

8882

103,2

2. Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.

85 764

87 448

1684

102,0

3. Фонд оплаты труда — всего, тыс. руб.

76 008

81 876

5868

107,7

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

43 528

45 358

1830

104,2

5. Чистая прибыль, тыс. руб.

28 903

32 984

4081

114,1

6. Среднесписочная численность персонала — всего, чел.

100

97

–3

97,0

7. Среднесписочная численность производственного персонала, чел.

88

86

–2

97,7

8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

75 448

73 228

–2220

97,1

Показатели эффективности деятельности, руб.

9. Среднегодовая выработка на одного работника (п. 1 / п. 6 × 1000)

2 819 660

2 998 433

178 773

106,3

10. Стоимость переработки материалов на одного производственного работника (п. 2 / п. 7 × 1000)

974 591

1 016 837

42 246

104,3

11. Материалоотдача (п. 1 / п. 2)

3,29

3,33

0,04

101,2

12. Фондовооруженность одного производственного работника (п. 8 / п. 7 × 1000)

857 364

851 488

–5875

99,3

13. Фондоотдача (п. 1 / п. 8)

3,74

3,97

0,23

106,3

14. Зарплатоотдача (п. 1 / п. 3)

3,71

3,55

–0,16

95,8

15. Зарплатоемкость продукции (п. 3 / п. 1)

0,27

0,28

0,01

104,4

16. Прибыль от продаж на одного работника (п. 4 / п. 6 × 1000)

435 280

467 608

32 328

107,4

17. Прибыль от продаж на 1 руб. зарплаты (п. 4 / п. 3)

0,57

0,55

–0,02

96,7

18. Чистая прибыль на 1 руб. зарплаты (п. 5 / п. 3)

0,38

0,40

0,02

105,9

 

А. В. Миляев, ведущий аналитик, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2021.

Годовой анализ влияния средней заработной платы на ключевые показатели деятельности предприятия

ОСНОВЫ МЕТОДИКИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Методика факторного анализа базируется на представлении о том, что все факты и процессы хозяйственной и финансовой деятельности предприятий взаимосвязаны. Некоторые из них находятся в прямой зависимости между собой, у других зависимость косвенная.

Управление деятельностью предприятия нужно строить на экономическом анализе, измерении влияния различных факторов на величину итоговых экономических показателей.

Факторы называют переменными, так как их прогнозное изменение дает возможность провести моделирование. В международной терминологии факторы, оказывающие влияние, называют драйверами, а результирующие (итоговые) показатели — метриками.

На практике экономический анализ влияния различных факторов на итоговые показатели проводят поэтапно (см. рисунок).

По характеру взаимосвязи между факторными и итоговыми показателями различают два вида факторного анализа:

стохастический — представляет собой методику расчета влияния факторов, связь которых с итоговым показателем неявная и неполная, носит вероятностный (корреляционный) характер;

детерминированный — методика расчета влияния факторов, связь которых с итоговыми показателями прямая и полная. Итоговый показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или суммы факторов.

Существуют разные методы детерминированного факторного анализа. К наиболее используемым относятся методы цепных подстановок и абсолютных разниц.

Этот вид факторного анализа самый распространенный, так как его проще применять по сравнению со стохастическим анализом. Он позволяет количественно измерить влияние различных факторов на ключевые показатели деятельности предприятия.

Результаты такого анализа менеджмент компаний может использовать для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятия в целом.

Используя методику детерминированного факторного анализа с применением методов цепных подстановок и абсолютных разниц, можно рассчитать, как влияет такой факторный показатель, как среднегодовая зарплата, на следующие ключевые показатели деятельности предприятия:

• выручка от производства и реализации продукции;

• фондоотдача;

• материалоотдача;

• производительность труда (среднегодовая выработка на одного работника);

• рентабельность человеческого (трудового) капитала (прибыль от продаж на одного работника).

Как провести такой анализ, покажем на примере предприятия «Иволга» (название условное), которое производит мебель, оказывает сопутствующие услуги по доставке и сборке мебельной продукции. Прежде чем приступить к анализу, рассмотрим годовые результаты деятельности данного предприятия.

 

ФИНАНСОВЫЕ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ И ТРУДОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ГОД

Ключевые финансовые показатели мебельного предприятия «Иволга» за два периода представлены в сокращенном отчете о прибылях и убытках (табл. 1).

 

Таблица 1. Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Выручка от основной деятельности

281 966

290 848

8882

103,2

Себестоимость продаж

222 658

227 642

4984

102,2

В том числе:

материальные затраты

85 764

87 448

1684

102,0

фонд оплаты труда производственного персонала

65 980

68 992

3012

104,6

прочие расходы

70 914

71 202

288

100,4

Валовая прибыль (убыток)

59 308

63 206

3898

106,6

Коммерческие и управленческие расходы

15 780

17 848

2068

113,1

В том числе:

фонд оплаты труда АУП

10 028

12 884

2856

128,5

прочие расходы

5752

4964

–788

86,3

Прибыль (убыток) от продаж

43 528

45 358

1830

104,2

Чистая прибыль (убыток)

28 903

32 984

4081

114,1


Как видно из табл. 1, основные финансовые показатели за рассматриваемый период отражают положительную динамику деятельности предприятия «Иволга»:

• выручка от основной деятельности — рост с 281 966 до 290 848 тыс. руб. (на 8882 тыс. руб., или 3,2 %);

• операционная прибыль — увеличение с 43 528 до 45 358 тыс. руб. (на 1830 тыс. руб., или 4,2 %);

• чистая прибыль — рост с 28 903 до 32 984 тыс. руб. (на 4081 тыс. руб., или 14,1 %).

Наряду с ростом финансовых результатов увеличиваются затраты на оплату труда персонала. Причем заработная плата растет быстрыми темпами.

Фонд оплаты труда производственного персонала за рассматриваемый период увеличился на 3012 тыс. руб. (4,6 %), а фонд оплаты труда АУП — на 2856 тыс. руб. (28,5 %).

В таблице 2 приведены показатели понесенных предприятием затрат на оплату труда персонала — фонд оплаты труда, среднесписочная численность персонала и среднегодовая зарплата в разрезе различных категорий работников.

 

Таблица 2. Затраты на оплату труда персонала

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Фонд оплаты труда — всего, тыс. руб.

76 008

81 876

5868

107,7

фонд оплаты труда производственного персонала

65 980

68 992

3012

104,6

фонд оплаты труда АУП

10 028

12 884

2856

128,5

Среднесписочная численность персонала — всего, чел.

100

97

–3

97,0

производственный персонал

88

86

–2

97,7

АУП

12

11

–1

91,7

Среднегодовая зарплата — всего, тыс. руб.

760,1

844,1

84,0

111,1

среднегодовая зарплата одного работника производственного персонала

749,8

802,2

52,5

107,0

среднегодовая зарплата одного работника АУП

835,7

1171,3

335,6

140,2

 

Согласно данным табл. 2 общий фонд оплаты труда предприятия «Иволга» за рассматриваемый период увеличился с 76 008 до 81 876 тыс. руб. (на 5868 тыс. руб., или 7,7 %). При этом общая среднесписочная численность персонала компании сократилась на 3 человека: 100 работников — в базовом периоде, 97 работников — в отчетном периоде.

В связи с этим наблюдаем рост среднегодовой заработной платы:

• общей — с 760,1 до 844,1 тыс. руб. (на 84,0 тыс. руб., или 11,1 %);

• одного работника производственного персонала — с 749,8 до 802,2 тыс. руб. (на 52,5 тыс. руб., или 7 %);

• одного работника административно-управленческого персонала — с 835,7 до 1171,3 тыс. руб. (на 335,6 тыс. руб., или 40,2 %).

Вывод: средняя зарплата административно-управленческого персонала увеличивается более высокими темпами по сравнению с производственным персоналом.

Сгруппируем необходимые исходные данные и рассчитаем производственные, трудовые и финансовые показатели эффективности деятельности предприятия в базовом и отчетном периодах (табл. 3).

 

Таблица 3. Расчет показателей эффективности деятельности предприятия

Показатель

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Производственные, трудовые и финансовые показатели

1. Выручка от основной деятельности, тыс. руб.

281 966

290 848

8882

103,2

2. Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.

85 764

87 448

1684

102,0

3. Фонд оплаты труда — всего, тыс. руб.

76 008

81 876

5868

107,7

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

43 528

45 358

1830

104,2

5. Чистая прибыль, тыс. руб.

28 903

32 984

4081

114,1

6. Среднесписочная численность персонала — всего, чел.

100

97

–3

97,0

7. Среднесписочная численность производственного персонала, чел.

88

86

–2

97,7

8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

75 448

73 228

–2220

97,1

Показатели эффективности деятельности, руб.

9. Среднегодовая выработка на одного работника (п. 1 / п. 6 × 1000)

2 819 660

2 998 433

178 773

106,3

10. Стоимость переработки материалов на одного производственного работника (п. 2 / п. 7 × 1000)

974 591

1 016 837

42 246

104,3

11. Материалоотдача (п. 1 / п. 2)

3,29

3,33

0,04

101,2

12. Фондовооруженность одного производственного работника (п. 8 / п. 7 × 1000)

857 364

851 488

–5875

99,3

13. Фондоотдача (п. 1 / п. 8)

3,74

3,97

0,23

106,3

14. Зарплатоотдача (п. 1 / п. 3)

3,71

3,55

–0,16

95,8

15. Зарплатоемкость продукции (п. 3 / п. 1)

0,27

0,28

0,01

104,4

16. Прибыль от продаж на одного работника (п. 4 / п. 6 × 1000)

435 280

467 608

32 328

107,4

17. Прибыль от продаж на 1 руб. зарплаты (п. 4 / п. 3)

0,57

0,55

–0,02

96,7

18. Чистая прибыль на 1 руб. зарплаты (п. 5 / п. 3)

0,38

0,40

0,02

105,9

 

А. В. Миляев, ведущий аналитик, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2021.

Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам