Электронная версия журнала

Закрытие отчетного периода

«Планово-экономический отдел» №12 2020 / Руководство к действию

 

Заканчивается годовой отчетный период, и для компании очень важно зафиксировать финансовую картину года: правильно отразить все отчетные данные в бухгалтерском учете и компьютерных программах. Рекомендации, представленные в статье, помогут вам закрыть отчетный год без ошибок и лишних трудозатрат.

ЧТО ТАКОЕ ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА?

В компьютеризированной системе бухгалтерского учета закрытие периода означает выполнение совокупности регламентных операций. Производится начисление амортизации, закрытие затратных счетов, субсчетов (счетов) продаж, прочих доходов и расходов, субсчетов (счетов) по учету финансового результата.

Закрытие периода также означает ограничение прав доступа к операциям в компьютерной базе данных в завершившихся месяцах. Обычно остается только режим просмотра.

Это нужно, чтобы по ошибке не отразить операции отчетного периода в прошлых месяцах и не менять зафиксированную финансовую информацию прошедших периодов. Ведь если доводить опоздавшие документы в завершившемся месяце, по которому уже сформированы декларации и расчеты, все результаты будут меняться.

Это тянет за собой бесконечные уточненные декларации и расчеты, постоянную корректировку внутренних финансовых отчетов. Чтобы избежать таких проблем, период закрывают — ограничивают права редактирования введенных документов и операций.

Закрытие периода — это не только программный функционал. В его основе лежит выполнение определенных требований бухгалтерского законодательства:

  • помесячное начисление сумм амортизации;
  • помесячное закрытие затратных счетов, если нет незавершенного производства;
  • помесячное закрытие счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • по окончании года — реформация баланса, то есть закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91, счета 99 «Прибыли и убытки».

 

К СВЕДЕНИЮ

Реформация баланса — это распределение полученной в течение отчетного года прибыли или списание полученного за год убытка, представляющее собой закрытие счетов учета финансовых результатов.

 

Под закрытием периода понимают совокупность бухгалтерских и программных действий, при выполнении которых реализуются требования методологии бухгалтерского учета, в том числе применительно к программному функционалу компьютеризированных систем бухучета.

Закрытие периода касается не только бухгалтерии, но и других отделов. От даты закрытия периода зависят данные исполнения бюджетов и новых прогнозов. Это прямая связь с финансистами и экономистами. Это сроки сдачи документации и представления прогнозных данных, выделения нового финансирования для других отделов.

ОСОБЕННОСТИ И ПОРЯДОК ЗАКРЫТИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Бухгалтеры, экономисты и финансисты должны понимать процесс закрытия периода очень четко. Ведь закрытие периода влияет на отражение финансовых результатов компании, может привести к недочетам при формировании себестоимости продукции, существенно повлиять на процесс бюджетирования.

Закрытие периода можно разделить на этапы. Чтобы отслеживать изменения, происходящие с данными бухгалтерского и налогового учета на каждом этапе, используем сквозной практический пример.

На предприятии «Альфа» (название условное) используют следующие счета по учету затрат:

  • счет 20 «Основное производство» — для обобщения информации о затратах производства;
  • счет 26 «Общехозяйственные расходы» — для обобщения сведений о расходах для нужд управления, не связанных с производственным процессом;
  • счет 44 «Расходы на продажу» — для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг;
  • счет 91 «Прочие доходы и расходы» — для обобщения данных о прочих расходах отчетного периода.

По состоянию на 31 декабря отчетного года в компьютеризированную систему учета были введены все документы, в которых отражаются расходы предприятия.

Данные счетов, которые трансформируются в ходе закрытия периода, имеют следующий вид (табл. 1).

Таблица 1. Выписка из ОСВ по счетам за январь-декабрь 20ХХ г. после проведения всех затратных документов

Счет

Показатель

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

20

БУ

   

24 125 787

22 012 475

2 113 312

 

НУ

   

24 125 787

22 012 475

2 113 312

 

20.01

БУ

   

24 125 787

22 012 475

2 113 312

 

НУ

   

24 125 787

22 012 475

2 113 312

 

26

БУ

   

1 904 949

1 676 209

228 740

 

НУ

   

1 904 949

1 676 209

228 740

 

44

БУ

   

1 083 202

1 019 252

63 950

 

НУ

   

1 083 202

1 019 252

63 950

 

44.01

БУ

   

1 083 202

1 019 252

63 950

 

НУ

   

1 083 202

1 019 252

63 950

 

84

БУ

 

2 191 425

     

2 191 425

84.01

БУ

 

2 191 425

     

2 191 425

90

БУ

   

33 681 867

36 955 344

 

3 273 477

НУ

   

27 522 643

30 796 120

 

3 273 477

90.01

БУ

     

36 955 344

 

36 955 344

НУ

     

30 796 120

 

30 796 120

90.01.1

БУ

     

36 955 344

 

36 955 344

НУ

     

30 796 120

 

30 796 120

90.02

БУ

   

22 012 475

 

22 012 475

 

НУ

   

22 012 475

 

22 012 475

 

90.02.1

БУ

   

22 012 475

 

22 012 475

 

НУ

   

22 012 475

 

22 012 475

 

90.03

БУ

   

6 159 224

 

6 159 224

 

90.07

БУ

   

1 676 209

 

1 676 209

 

НУ

   

1 676 209

 

1 676 209

 

90.07.1

БУ

   

1 676 209

 

1 676 209

 

НУ

   

1 676 209

 

1 676 209

 

90.08

БУ

   

1 019 252

 

1 019 252

 

НУ

   

1 019 252

 

1 019 252

 

90.08.1

БУ

   

1 019 252

 

1 019 252

 

НУ

   

1 019 252

 

1 019 252

 

90.09

БУ

   

2 814 707

 

2 814 707

 

НУ

   

2 814 707

 

2 814 707

 

91

БУ

   

207 154

193 561

13 593

 

НУ

   

207 154

193 561

13 593

 

91.02

БУ

   

207 154

 

207 154

 

НУ

   

207 154

 

207 154

 

91.09

БУ

     

193 561

 

193 561

НУ

     

193 561

 

193 561

99

БУ

   

193 561

2 814 707

 

2 621 145

НУ

   

193 561

2 814 707

 

2 621 145

99.01

БУ

   

193 561

2 814 707

 

2 621 145

НУ

   

193 561

2 814 707

 

2 621 145

99.01.1

БУ

   

193 561

2 814 707

 

2 621 145

НУ

   

193 561

2 814 707

 

2 621 145

Примечание: БУ — показатели бухгалтерского учета, НУ — показатели налогового учета.

 

Разберем особенности закрытия периода на каждом этапе.

ЭТАП 1. НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ.

Для закрытия затратных счетов необходимо, чтобы были проведены все расходы. Одна из существенных статей расходов предприятия — амортизационные отчисления. Поэтому перед закрытием затратных счетов нужно начислить амортизацию.

Основные средства предприятия «Альфа» используются в основном производстве, управленческой и торговой деятельности. Соответственно, амортизацию предприятие будет начислять, задействовав каждый из затратных счетов.

За декабрь отчетного периода начислено:

  • на счет 20 «Основное производство» — 321 176 руб.;
  • на счет 26 «Общехозяйственные расходы» — 101 000 руб.;
  • на счет 44 «Расходы на продажу» — 54 000 руб.

Напомним, что начисленная амортизация основных средств учитывается на одноименном бухгалтерском счете 02 «Амортизация основных средств».

Начисление амортизации увеличивает показатели затратных счетов, что будет видно по данным оборотно-сальдовой ведомости, и дает возможность перейти к закрытию затратных счетов.

 

Д. В. Кислов, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2020.