Электронная версия журнала

Планирование поступления денежных средств с учетом дебиторской задолженности

«Планово-экономический отдел» №10 2017 /

 

В современных условиях поступления денежных средств от погашения дебиторской задолженности составляют все более значимую долю. Если погашение дебиторской задолженности планировать корректно, это позволит избежать кассовых разрывов, увеличить финансовую устойчивость предприятия.

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Составляя бюджет движения денежных средств, экономисты промышленного предприятия уделяют много времени планированию расходов, но не менее важно спланировать поступление денежных средств.

Денежные средства на расчетный счет или в кассу производственного предприятия могут поступать из нескольких источников:

  • от покупателей, заказчиков и других контрагентов;
  • по кредитам, займам и прочим операциям.

Для промышленного предприятия основное поступление денежных средств связано с реализацией произведенной продукции. Это предоплата от контрагентов или погашение дебиторской задолженности.

В условиях жесткой конкуренции, когда предоставление отсрочки платежа становится одним из важных методов привлечения покупателей, дебиторская задолженность имеет тенденцию к постоянному росту. Соответственно, в общей структуре поступления денежных средств доля предоплаты постоянно снижается, а доля, связанная с погашением дебиторской задолженности, растет. Поэтому при планировании поступления денежных средств экономисты производственного предприятия должны уделять особое внимание планированию поступления денежных средств от погашения дебиторской задолженности.

КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В экономической теории под дебиторской задолженностью понимают не только задолженность покупателей за купленную продукцию, но и любую задолженность контрагентов, работников и физических лиц перед предприятием. Организации и физические лица, которые должны предприятию, называются дебиторами.

Дебиторскую задолженность классифицируют следующим образом:

 

  1. По срокам погашения:
  • краткосрочная — задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • долгосрочная — задолженность со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата. Увеличение риска невозврата требует более пристального контроля за своевременным и полным погашением дебиторской задолженности.

 

  1. По своевременности погашения:
  • срочная — задолженность, по которой не истек срок исполнения по договору. То есть это задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю или перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
  • просроченная — задолженность, не погашенная в установленный срок. Такую задолженность делят на истребованную и неистребованную. Истребованной считают задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Задолженность называют неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий;
  • отсроченная — данный вид задолженности является результатом реструктуризации долга по согласованию с контрагентом.

 

К СВЕДЕНИЮ

Производственное предприятие может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг, что должно быть предусмотрено в договоре.

 

  1. По степени обеспечения:
  • необеспеченная;
  • обеспеченная.

В качестве обеспечения могут выступать:

  • неустойка;
  • залог;
  • поручительство;
  • банковская гарантия и др.

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (в частности, при просрочке оплаты дебиторской задолженности по оговоренным срокам).

По долговому обязательству, обеспеченному залогом, кредитор имеет право получить в качестве возмещения долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо. В этих случаях оформляют договор поручительства. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично.

В силу банковской гарантии банк или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого физического лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлении бенефициаром требования об ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. После окончания определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.

 

  1. По возможности взыскания:
  • надежная;
  • сомнительная;
  • безнадежная (нереальная для взыскания).

К надежной относится срочная и обеспеченная дебиторская задолженность.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Задолженность признается безнадежной:

  • по истечении установленного срока исковой давности (согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ срок исковой давности составляет три года);
  • в случае ликвидации дебитора;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае, когда невозможность взыскания долгов подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в следующих случаях:

- невозможно установить место нахождения должника и его имущества, получить сведения о наличии принадлежащих должнику денежных средств и иных ценностей;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию этого имущества оказались безрезультатными.

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания необходима для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации.

 

  1. По способу погашения:
  • погашаемая денежными способами;
  • погашаемая неденежными способами.

Денежные способы погашения задолженности предполагают, что обязательства будут погашены путем перечисления денежных средств на расчетный счет или внесения наличных денег в кассу, то есть путем наличных или безналичных расчетов.

Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке — путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Неденежные способы погашения задолженности встречаются реже и могут быть представлены в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по договору мены), расчетов векселями.

 

Замечания

  1. Основной способ погашения дебиторами своих обязательств — их исполнение. В результате исполнения достигается цель, ради которой обязательство было установлено.
  2. Самая распространенная форма безналичных расчетов, которая используется дебиторами для погашения своей задолженности, — расчеты платежными поручениями.

Пример планирования поступления денежных средств с учетом дебиторской задолженности

Плановый период — один месяц, разбитый на четыре недели. В расчет принимаем только надежную задолженность.

По предыдущим периодам выведена статистика погашения дебиторской задолженности (табл. 1).

 

Таблица 1. Статистика сроков погашения дебиторской задолженности

Показатель

Значение, %

Оплата в срок

70

Нарушение сроков оплаты

30

В том числе просроченная оплата по дням:

 

до 7 дней

10

до 14 дней

8

до 21 дня

6

до 30 дней

2

свыше 30 дней

4

 

Как видно из табл. 1, условия договора соблюдаются по 70 % задолженности, 30 % попадет в просроченную задолженность.

На начало планового периода задолженность составляет 19 963 500 руб. Предполагаемые сроки погашения представлены в табл. 2.

 

Таблица 2. Дебиторская задолженность на начало планового периода

Показатель

Сумма, руб.

Остаток дебиторской задолженности на начало периода

19 963 500

В том числе со сроками погашения:

 

на первой неделе

7 467 000

на второй неделе

3 733 500

на третьей неделе

2 986 800

на четвертой неделе

1 244 500

за пределами четырех недель

746 700

просроченная

3 785 000

 

На основании статистики по погашению задолженности (см. табл. 1) формируем прогноз погашения задолженности в сумме 19 963 500 руб. (табл. 3).

 

Р. В. Казанцев, финансовый директор ООО «УК Теплодар»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 10, 2017.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.