Блог

    Что изменится в расчете налога на прибыль в 2020 году

    Назад к списку новостей

    С нового года плательщиков «прибыльного» налога ждет масса новшеств. К наиболее важным отнесем следующие законодательные нововведения:

    • утратит силу положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации;
    • менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет;
    • правила применения инвестиционного вычета скорректируют;
    • при выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции;
    • выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитывать в доходах;
    • обновлена декларация по налогу на прибыль.

    Подробнее обо всех новшествах по налогу на прибыль читайте в таблице.

     

    Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль

     

    Что изменилось

    С 1 января 2020 года

    До 1 января 2020 года

    Налог на прибыль

    При выплате доходов за рубеж нужно учитывать новые положения международной конвенции.

    Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

    С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот. То есть экономить при выплатах за рубеж станет сложнее. Россия распространит конвенцию на 71 соглашение, например с Нидерландами, Сингапуром, Турцией

    Не регламентировано

    Выявление при инвентаризации прав на результаты интеллектуальной деятельности.

    Пjlп. 36.6 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ

    С января 2020 года выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитываться в доходах 

    В доходах не учитываются. Это правило касается 2018 и 2019 гг.

    Два года — достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета

    Правила применения инвестиционного вычета.

    Ст. 286.1 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

    1.Применение инвествычета распространено:

    – еще на три амортизационные группы основных средств, относящихся к 8–10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);

    – на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 % от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета.

    2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета.

    3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию.

    4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта.

    5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей. Появится возможность отказаться от льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта. В этом случае налогоплательщик сможет применять вычет НДС

    Текущие правила касаются применения инвествычета только по 3–7 группам

    Применение инвествычета станет удобнее.

    Абз. 1 п. 8 ст. 286.1 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Инвествычет можно использовать в отношении отдельных ОС

    Инвествычет разрешалось применять в отношении всех подходящих по условиям ОС

    Москва разрешила применять инвестиционный налоговый вычет.

    Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28

    В список регионов, в которых можно применять инвестиционный вычет, добавлена Москва

    Не регламентировано

    Организациям сферы образования, медицины и социального обслуживания граждан бессрочно продлена нулевая ставка.

    П. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

    Нулевая ставка будет действовать бессрочно

    Действие льготы было рассчитано до 01.01.2020

    Передача имущества социального назначения в государственную или муниципальную собственность.

    П. 1 ст. 265 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

    Расходы на такое имущество компания может отнести к внереализационным расходам на дату передачи

    Не регламентировано

    Дополнен перечень доходов в виде дивидендов.

    Ст. 250 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании-акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения

    Не регламентировано

    В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.

    П. 1 ст. 251 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.

     

    Примечание редакции: обращаем ваше внимание, что все изменения, внесенные в эту норму, действуют «задним числом», то есть распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 (см. п. 13 ст. 3 Закона № 325-ФЗ)

    Не регламентировано

    Переход с линейного метода начисления амортизации на нелинейный.

    Абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Ограничат возможность перехода с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в 5 лет

    Ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный

    Скорректированы правила амортизации интеллектуальной собственности.

    Абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не будут относить к амортизируемому имуществу

    Не регламентировано

    Консервация ОС.

    Абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Исключается положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации

    Срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации

    Скорректированы правила амортизации ОС в безвозмездном пользовании.

    П. 7 ст. 259.1 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Исключается норма о том, что при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат

    Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором вы передали имущество в безвозмездное пользование, и возобновляется с месяца, следующего за месяцем, когда вам возвращено это имущество

    Учет амортизации ОС, переданных в безвозмездное пользование.

    Ст. 270 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Суммы амортизации по ОС, передаваемым в безвозмездное пользование, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения

    При исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей

    Начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование.

    Ст. 322 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Исключается запрет на начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование

    Начисление амортизации при передаче ОС в безвозмездное пользование приостанавливается

    Расширен перечень расходов на ремонт.

    Ст. 260 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    К прочим расходам на ремонт разрешили относить расходы не только по ОС, но и по иному имуществу

    Не регламентировано

    Перенос убытков продлен.

    Ст. 283 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    1. Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50 %, продлен на год, т. е. до 31.12.2021.

    2. Правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков

    Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи. В нем говорится, что в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %

    Уточнен перечень налоговых агентов в целях налога на прибыль.

    Абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    ИП становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ

    Не регламентировано

    Контроль условий сделок.

    Ст. 105.5 НК РФ.

    Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    При определении сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок инспекторы будут учитывать, позаботились ли партнеры о защите нематериальных активов, например, от рисков потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества по причинам, не зависящим от сторон сделки или иных, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе или использованием НМА

    Не регламентировано

    Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций.

    Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

    Изменения незначительные: например, обновлены штрихкоды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.

     

    Примечание редакции: новую форму нужно применять уже с отчетности за 2019 г.

    Декларация сдавалась по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

     

    Источник: http://www.v2b.ru/

     

    13.12.2019, 11:46

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.