Советы касаются случаев возврата товара, наличия ошибки в документе и др.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, предусматривающего с 1 января 2026 года установление ставки НДС в размере 22 %, ФНС направляет для использования в работе методические рекомендации по формированию кассовых чеков (письма ФНС России от 15 декабря 2025 г. № АБ-4-20/11248@ и от 11 декабря 2025 г. № АБ-4-20/11176@):

1. При возврате товара с 1 января 2026 года, который был реализован до 1 января 2026 года.

При возврате с 1 января 2026 года покупателем товара, реализованного до 1 января 2026 года с применением ставки НДС 20 %, следует формировать кассовый чек с указанием в реквизите «признак расчета» (тег 1054) значения 2 «Возврат прихода». При формировании такого кассового чека должна указываться ставка НДС, указанная в первоначальном кассовом чеке, сформированном до 1 января 2026 года, то есть 20 %.

2. Формирование кассового чека коррекции в случае, если в кассовом чеке, сформированном до 1 января 2026 года, допущена ошибка и необходимо ее исправить.

В случае формирования с 1 января 2026 года кассового чека коррекции по расчету, который был совершен до 1 января 2026 года, пользователю ККТ необходимо сформировать один или несколько чеков коррекции в зависимости от того, был ли принят некорректный кассовый чек ФНС России (полные методические рекомендации см. на сайте https://kkt-online.nalog.ru в разделе «Материалы»):

• если некорректный кассовый чек был принят ФНС России, то для его исправления пользователю ККТ необходимо сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем необходимо сформировать кассовый чек коррекции с исправленными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20 % (20/120), то оба кассовых чека, формируемые в 2026 году, должны указывать ставку НДС 20 % (20/120).
• если кассовый чек не был принят ФНС России, то кассовый чек коррекции на обратную операцию не требуется, а формируется кассовый чек коррекции с исправленными данными, в котором должна указываться ставка НДС, действовавшая на дату первоначального расчета, то есть 20 % (20/120).

3. Предварительная оплата была получена до 1 января 2026 года, а передача предмета расчета (реализация товара) произведена начиная с 1 января 2026 года.

Если полная или частичная предоплата в счет поставки товара получена до 1 января 2026 года, а передача предмета расчета (реализация товара) и окончательный расчет произведены после 1 января 2026 года, то пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при приеме (получении) денежных средств в качестве предварительной оплаты, так и при передаче предмета расчета (реализации товара).

Кассовый чек, сформированный при получении предоплаты до 1 января 2026 года, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА») с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.

В случае если в 2026 году до даты отгрузки товара получена часть предварительной оплаты, то в таком кассовом чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на эту дату, то есть 22/122. Если в указанном случае покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере 2 процентных пунктов (п.п.) в связи с изменением ставки НДС с 20 до 22 %, то при реализации товара в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 22/122. При этом при передаче предмета расчета (реализации товара) в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек с указанием реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («ПОЛНОЙ РАСЧЕТ»), а также с указанием ставки НДС 22 %.

4. Если товар, облагаемый по ставке НДС 20 %, был отгружен до 1 января 2026 года без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 1 января 2026 года.

Если товар (передача предмета расчета) реализован до 1 января 2026 года, а окончательная оплата по нему произведена начиная с 1 января 2026 года, то пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при реализации этого товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит), так и при его оплате покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)). В таком случае данные кассовые чеки должны содержать ставку НДС в размере 20 %.

Кроме того, ФНС сообщает, что в настоящее время на регистрации находится приказ, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов в части отображения новой ставки НДС 22 %. Обновление разработчиками ПО для ККТ со ставкой 22 % ожидается к концу 2025 года.

При этом, учитывая информацию производителей внешнего ПО и крупных пользователей ККТ о неготовности внешнего программного обеспечения для реализации перехода с НДС 20 на 22 %, ФНС России поручает территориальным налоговым органам на период первого квартала 2026 года сместить фокус внимания с контроля за соблюдением требований перехода с 1 января 2026 года на отображение новой ставки НДС 22 % в фискальных документах ККТ на информирование налогоплательщиков о вступлении в силу Закона № 425-ФЗ, предусматривающего с 1 января 2026 года установление ставки НДС 22 %, и необходимости формирования налоговой отчетности за налоговый период с расчетом действующей ставки НДС.

Источник