Она сделала это, отвечая на обращение налогоплательщика. 

Компания вручила сотруднику перед новым годом неденежный подарок. Так как других доходов в декабре он больше не получал, удержать налог не удалось.

Компания решила сделать это уже в начале следующего года, и теперь задается вопросом, как эти операции отразить в отчете 6-НДФЛ.

Общий порядок для таких случаев предписывает работодателю сообщить в налоговую о невозможности удержать налог в составе годового расчета 6-НДФЛ и уведомить об этом сотрудника. Неуплаченная сумма будет включена в уведомление вместе с имущественными налогами по сроку уплаты 1 декабря.

Однако если налог с подарка компания удержала при выплате первого дохода в январе 2024 года, то отразить операции нужно и в расчете за 2023 год, и в отчете за I квартал 2024 года. ФНС в своем письме от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@ рекомендует сделать это следующим образом.

Стоимость подарка и исчисленный налог указывают в строках 110 и 140 раздела 2 в отчете за 2023 год. При этом суммы удержанного и неудержанного налога в строках 160 и 170 не заполняются, как и раздел 1. В справке о доходах (2-НДФЛ) нужно указать сумму дохода в натуральной форме и соответствующий налог.

Удержанный и уплаченный в январе 2024 года НДФЛ необходимо указать в строке 160 раздела 2 и строках 020 и 021 раздела 1 в расчете за I квартал.
Также ФНС обращает внимание, что с отчетности за I квартал 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме в соответствии с Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с учетом редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Напоминаем, что подарки стоимостью до 4 тыс. рублей налогом не облагаются и в отчете их можно не показывать. Если подарок дороже, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению и отражению в отчетности.

Источник