ЕНС, ЕНП: что изменится с 1 октября 2023 г.?

Основное изменение, касающееся уведомлений об исчисленных суммах налога, – это предоставление налоговым агентам права подачи уведомления по НДФЛ дважды в месяц с 1 октября и до конца 2023 г. (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Кроме того, утверждены поправки в первую часть НК РФ, направленные на совершенствование механизма ЕНС. Среди них:
• в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей налоговых деклараций (расчетов) контрольным соотношениям указанные декларации будут учитываться при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки (либо в течение 10 дней со дня ее окончания, если не были выявлены нарушения);
• уточнен порядок признания ЕНП сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика по уплате конкретного налога – в случае совпадения сроков уплаты признание ЕНП указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
• денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве ЕНП в рамках исполнительного производства, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности;
• установлен порядок зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика-физического лица со дня направления ему налогового уведомления;
• ИП могут представлять уведомления об исчисленных суммах налогов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью;
• предусмотрена возможность подачи уведомления с указанием суммы авансового платежа с отрицательным значением;
• уведомление будет считаться непредставленным полностью либо в части, если его показатели не будут соответствовать контрольным соотношениям;
• в случае поступления уведомления (РСВ) до наступления срока уплаты страховых взносов, сумма денежных средств средств, формирующих положительное сальдо ЕНС плательщика в размере, не превышающем сумму взносов, подлежащую уплате на основании уведомления или РСВ, будет зачитываться налоговым органом не позднее следующего дня в счет предстоящей обязанности по уплате взносов. Если уведомления по НДФЛ и страховым взносам поступят одновременно, сначала налоговый орган произведет зачет по НДФЛ, а затем по страховым взносам;
• размер совокупной обязанности, сформированный на основании распоряжений на перевод денежных средств, подлежит обратной корректировке по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления налоговых деклараций (расчетов) по соответствующим налогам (страховым взносам) в случае их непредставления в установленном порядке, за исключением налогов, по которым налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по итогам календарного года;

Поправки вступают в силу 1 октября 2023 г. Предусмотрены и иные изменения.

Также с 31 июля по 31 декабря 2023 г. установлен запрет на зачет денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Источник