Изменения в налогообложении в 2022 году

 

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Рассмотрим новации в части налогового администрирования и контроля.

 

1. На ФНС России возлагаются функции по выпуску квалифицированной электронной подписи.

Цель изменений — сделать процедуру получения квалифицированной электронной подписи (КЭП) бесплатной. Уже с 01.07.2021 в рамках переходного периода ФНС начала бесплатно выдавать КЭП лицам, которые действуют от имени предприятий или индивидуальных предпринимателей (ИП) без доверенности. Срок действия таких КЭП равен сроку действия сертификата.

Произошел переход от платного варианта получения КЭП в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах к безвозмездной государственной услуге, оказываемой АУЦ ФНС России.

Новым порядком получения КЭП в инспекциях ФНС или через доверенных лиц ФНС могут воспользоваться:

• юридические лица;

• индивидуальные предприниматели;

• нотариусы.

КЭП физических лиц, в том числе физических лиц, действующих от имени юридического лица по доверенности, можно получить только в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах в прежнем порядке.

Необходимо учитывать, что КЭП, выданная на руководителя предприятия или ИП коммерческим аккредитованным удостоверяющим центром, прошедшим аккредитацию в 2021 г, действует только до конца 2022 г.

Если коммерческий удостоверяющий центр не прошел аккредитацию в 2021 г., то квалифицированная электронная подпись становится недействительной с 01.01.2022 и нужно получать новую КЭП в новом порядке.

 

2. Переплату по налогам можно перечислять в счет страховых взносов.

До 01.01.2022 возникшую сумму излишне уплаченного налога, то есть переплату, можно было зачесть в счет предстоящих платежей только по налогам.

Теперь данное право налогоплательщиков расширено: переплату по налогам можно перечислять также в счет предстоящих платежей по страховым взносам (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

 

3. Единый налоговый платеж для бизнеса.

Чтобы упростить процесс уплаты налогов, сборов, страховых взносов и других фискальных платежей, а также минимизировать возникающие при этом ошибки, со второго полугодия 2022 г. будет проводиться эксперимент по уплате организациями и ИП фискальных платежей особым порядком — единым налоговым платежом (ЕНП).

Применяя новый порядок, при уплате налогов можно указывать только ИНН плательщика и сумму платежа. Перечисленные денежные средства будут автоматически распределены по нужным обязательствам, включая налоги, страховые взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и др.

Проект пройдет в пилотном режиме с 1 июля по 31 декабря 2022 г. Особым порядком уплаты (ЕНП) смогут воспользоваться предприятия и ИП, которые с 1 апреля по 4 мая 2022 г. подадут в налоговый орган заявление о применении особого порядка уплаты и проведут совместную сверку расчетов, по результатам которой не будет разногласий. Затем не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или страховых взносов следует направлять в инспекцию уведомления о начисленных суммах (ст. 45.2 НК РФ).

Напомним, что ЕНП для физических лиц существует с 2019 г., когда появилась возможность оплатить транспортный, имущественный и земельный налоги одним платежом (ст. 45.1 НК РФ).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Введена новая льгота: услуги общепита освобождаются от обложения НДС.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания (в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т. д., а также при выездном обслуживании), имеют право на освобождение от НДС.

Освобождение от НДС можно получить при одновременном выполнении нескольких условий. За календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение:

• сумма доходов таких предприятий или индивидуального предпринимателя не превысила в совокупности 2 млрд руб.;

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такого предприятия или ИП составил не менее 70 %;

• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных предприятием или ИП в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ (условие распространяется на правоотношения с 01.01.2024).

Освобождение от НДС не предусмотрено при реализации продуктов питания отделами кулинарии розничных продавцов или предприятиями и ИП, которые занимаются заготовками или розничной торговлей.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

По налогу на прибыль действуют следующие изменения.

 

1. Учитывать расходы на санаторно-курортное лечение сотрудников стало проще.

Отдельные затраты на организацию туризма и отдыха сотрудников можно учитывать в расходах в целях налогообложения. До 01.01.2022 работодатель должен был заключать договор с туроператором или турагентом, чтобы учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль.

С 01.01.2022 данные права расширили: договор по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации можно заключать с санаторием напрямую.

Указанные расходы можно учитывать в целях налогообложения в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за календарный год на каждого человека.

 

2. Уточнен порядок расчета амортизации при реконструкции основных средств.

Изменить первоначальную стоимость основного средства при реконструкции (достройке, дооборудовании, перевооружении, модернизации) можно независимо от размера его остаточной стоимости (новая редакция п. 2 ст. 257 НК РФ). Это значит, что данное правило можно применять и к полностью самортизированным основным средствам.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, необходимо применять норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.

 

3. Изменены правила начисления амортизации предметов лизинга.

До 01.01.2022 действовали специальные правила начисления амортизации на предметы лизинга. Начиная с договоров лизинга, заключенных после 01.01.2022, амортизацию предметов лизинга начисляет лизингодатель.

Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) лизингополучатель вправе учитывать в составе прочих расходов.

Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов за минусом этой выкупной стоимости.

 

4. Продлен период 50-процентного ограничения переноса убытков прошлых лет.

С 01.01.2017 по 31.12.2021 действовало 50-процентное ограничение на перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Это давало организации право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму полученных ранее убытков, но не более чем на 50 %.

Данный период продлен еще на три года — до 31.12.2024.

 

5. Принята новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Не позднее 28.03.2022 необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@.

 

А. В. Миляев, ведущий аналитик, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 3, 2022.

Изменения в налогообложении в 2022 году

 

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Рассмотрим новации в части налогового администрирования и контроля.

 

1. На ФНС России возлагаются функции по выпуску квалифицированной электронной подписи.

Цель изменений — сделать процедуру получения квалифицированной электронной подписи (КЭП) бесплатной. Уже с 01.07.2021 в рамках переходного периода ФНС начала бесплатно выдавать КЭП лицам, которые действуют от имени предприятий или индивидуальных предпринимателей (ИП) без доверенности. Срок действия таких КЭП равен сроку действия сертификата.

Произошел переход от платного варианта получения КЭП в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах к безвозмездной государственной услуге, оказываемой АУЦ ФНС России.

Новым порядком получения КЭП в инспекциях ФНС или через доверенных лиц ФНС могут воспользоваться:

• юридические лица;

• индивидуальные предприниматели;

• нотариусы.

КЭП физических лиц, в том числе физических лиц, действующих от имени юридического лица по доверенности, можно получить только в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах в прежнем порядке.

Необходимо учитывать, что КЭП, выданная на руководителя предприятия или ИП коммерческим аккредитованным удостоверяющим центром, прошедшим аккредитацию в 2021 г, действует только до конца 2022 г.

Если коммерческий удостоверяющий центр не прошел аккредитацию в 2021 г., то квалифицированная электронная подпись становится недействительной с 01.01.2022 и нужно получать новую КЭП в новом порядке.

 

2. Переплату по налогам можно перечислять в счет страховых взносов.

До 01.01.2022 возникшую сумму излишне уплаченного налога, то есть переплату, можно было зачесть в счет предстоящих платежей только по налогам.

Теперь данное право налогоплательщиков расширено: переплату по налогам можно перечислять также в счет предстоящих платежей по страховым взносам (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

 

3. Единый налоговый платеж для бизнеса.

Чтобы упростить процесс уплаты налогов, сборов, страховых взносов и других фискальных платежей, а также минимизировать возникающие при этом ошибки, со второго полугодия 2022 г. будет проводиться эксперимент по уплате организациями и ИП фискальных платежей особым порядком — единым налоговым платежом (ЕНП).

Применяя новый порядок, при уплате налогов можно указывать только ИНН плательщика и сумму платежа. Перечисленные денежные средства будут автоматически распределены по нужным обязательствам, включая налоги, страховые взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и др.

Проект пройдет в пилотном режиме с 1 июля по 31 декабря 2022 г. Особым порядком уплаты (ЕНП) смогут воспользоваться предприятия и ИП, которые с 1 апреля по 4 мая 2022 г. подадут в налоговый орган заявление о применении особого порядка уплаты и проведут совместную сверку расчетов, по результатам которой не будет разногласий. Затем не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или страховых взносов следует направлять в инспекцию уведомления о начисленных суммах (ст. 45.2 НК РФ).

Напомним, что ЕНП для физических лиц существует с 2019 г., когда появилась возможность оплатить транспортный, имущественный и земельный налоги одним платежом (ст. 45.1 НК РФ).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Введена новая льгота: услуги общепита освобождаются от обложения НДС.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания (в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т. д., а также при выездном обслуживании), имеют право на освобождение от НДС.

Освобождение от НДС можно получить при одновременном выполнении нескольких условий. За календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение:

• сумма доходов таких предприятий или индивидуального предпринимателя не превысила в совокупности 2 млрд руб.;

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такого предприятия или ИП составил не менее 70 %;

• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных предприятием или ИП в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ (условие распространяется на правоотношения с 01.01.2024).

Освобождение от НДС не предусмотрено при реализации продуктов питания отделами кулинарии розничных продавцов или предприятиями и ИП, которые занимаются заготовками или розничной торговлей.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

По налогу на прибыль действуют следующие изменения.

 

1. Учитывать расходы на санаторно-курортное лечение сотрудников стало проще.

Отдельные затраты на организацию туризма и отдыха сотрудников можно учитывать в расходах в целях налогообложения. До 01.01.2022 работодатель должен был заключать договор с туроператором или турагентом, чтобы учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль.

С 01.01.2022 данные права расширили: договор по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации можно заключать с санаторием напрямую.

Указанные расходы можно учитывать в целях налогообложения в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за календарный год на каждого человека.

 

2. Уточнен порядок расчета амортизации при реконструкции основных средств.

Изменить первоначальную стоимость основного средства при реконструкции (достройке, дооборудовании, перевооружении, модернизации) можно независимо от размера его остаточной стоимости (новая редакция п. 2 ст. 257 НК РФ). Это значит, что данное правило можно применять и к полностью самортизированным основным средствам.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, необходимо применять норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.

 

3. Изменены правила начисления амортизации предметов лизинга.

До 01.01.2022 действовали специальные правила начисления амортизации на предметы лизинга. Начиная с договоров лизинга, заключенных после 01.01.2022, амортизацию предметов лизинга начисляет лизингодатель.

Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) лизингополучатель вправе учитывать в составе прочих расходов.

Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов за минусом этой выкупной стоимости.

 

4. Продлен период 50-процентного ограничения переноса убытков прошлых лет.

С 01.01.2017 по 31.12.2021 действовало 50-процентное ограничение на перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Это давало организации право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму полученных ранее убытков, но не более чем на 50 %.

Данный период продлен еще на три года — до 31.12.2024.

 

5. Принята новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Не позднее 28.03.2022 необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@.

 

А. В. Миляев, ведущий аналитик, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 3, 2022.

Решаем экономические задачи с помощью Excel
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписаться на новости
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам