Электронная версия журнала

Контроль расхода материальных ресурсов на предприятии строительной индустрии

«Планово-экономический отдел» №11 2016 / Частная практика

ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ПОСТАНОВКЕ КОНТРОЛЯ НАД ЗАТРАТАМИ

Особенность производства бетонов и строительных растворов — достаточно частое изменение рецептур, на основе которых разрабатывают нормы расхода сырья и материалов и выпускают продукцию. Расходные нормы могут изменяться по разным причинам. Основные факторы, оказывающие существенное влияние на состав бетонов:

  • качественные характеристики инертных материалов и других компонентов;
  • погодные условия;
  • требования потребителей к свойствам и характеристикам продукции.

Необоснованное увеличение норм расхода может произойти и по субъективным причинам. Ошибки и перестраховка производственной лаборатории, сбои в управлении бетонно-растворным узлом (БРУ) и непрофессионализм его операторов — это далеко не все причины, по которым может подорожать строительная продукция.

При этом контролировать нормы расхода и себестоимость продукции очень трудоемко. Дело в том, что номенклатура предприятий, выпускающих строительную продукцию, широкая, а нормы расхода и цены на приобретаемые материалы могут меняться несколько раз в месяц (как в сторону снижения, так и в сторону увеличения).

Если продукция реализуется на сторону, контроль можно осуществлять с помощью анализа рыночных цен, прибыли и рентабельности продаж. Если предприятие производит продукцию для строительства собственных объектов, то контролировать расход ресурсов и затраты затруднительно.

Отсутствие контроля и безнаказанность влекут за собой факты нерационального расходования материальных ресурсов. В результате предприятие сталкивается с проблемой неоправданного и неуправляемого нарастания затрат и снижения прибыли. В этом случае необходимо организовать контроль над расходованием материалов и других затрат.

Рассмотрим один из способов контроля затрат на основе сравнительного анализа данных отчетного и предыдущего периода. В таблице 1 представлен первичный анализ затрат по бетонно-растворному узлу.

 

Таблица 1. Первичный анализ затрат по БРУ

№ п/п

Показатель

Единица измерения

Июнь 2016 г. — факт

Июль 2016 г. — факт

Изменение июля к июню, %

Анализ динамики затрат

Выпуск в натуральном выражении

Фактический объем выпуска

м3

1085

1001

92,26

Анализ изменения фактических затрат

1

Фактические затраты всего

руб.

3 223 348,49

2 522 672,71

78,26

Анализ изменения фактического фонда заработной платы

1.2

Фактический фонд зарплаты

руб.

106 857,0

98 654,7

92,32

1.3

Отчисления во внебюджетные фонды (30,9 % от зарплаты)

руб.

33 018,8

30 484,3

92,32

Анализ изменения фактических цен и стоимости материалов

1.4

Всего материалы

руб.

2 505 184,36

1 891 513,20

75,50

 

В том числе материалы на 1 м3 бетона

руб./м3

2308,37

1889,06

81,84

1.4.1

Цемент

т

383,2

220,1

57,45

цена без доставки

3600,0

3650,0

101,39

сумма

1 379 401,9

803 501,5

58,25

1.4.2

Отсев

м3

665,15

681,85

102,51

цена с доставкой

600,0

620,0

103,33

сумма

399 092,40

422 747,25

105,93

1.4.3

Щебень

т

1070

1005

93,94

цена с доставкой

600

610

101,67

сумма

642 103,44

613 250,45

95,51

1.4.4

Добавка

кг

6766,93

3454,27

51,05

цена

12,5

14,0

112,00

сумма

84 587

52 014

61,49

Анализ изменения фактической стоимости доставки материалов

1.5

Транспортные расходы по доставке

руб.

144 322

77 959

54,02

Анализ изменения фактических накладных расходов

1.6

Расходы на содержание техники (погрузчик, бульдозер, экскаватор)

руб.

118 674,0

117 407,4

98,93

1.6.1

Дизтопливо

руб.

18 456

17 568

95,19

1.6.2

Запасные части

руб.

21 456

18 452

86,00

1.6.3

Заработная плата

руб.

78 762

81 387,4

103,33

1.7

Прочие затраты

руб.

315 292

306 654

97,26

1.7.1

Амортизация основных средств

руб.

25 645

25 345

98,83

1.7.2

Аренда площадей

руб.

126 000

126 000

100,00

1.7.3

Теплоэнергия

руб.

0

0

 

1.7.4

Электроэнергия

руб.

31 256

32 156

102,88

1.7.5

Водопотребление

руб.

6560

6104

93,05

1.7.6

Ремонт оборудования

руб.

13 546

14 565

107,52

1.7.7

Услуги охраны

руб.

17 850

17 850

100,00

1.7.8

Услуги связи и Интернет

руб.

3985

4015

100,75

1.7.9

Зарплата ИТР с отчислениями во внебюджетные фонды

руб.

88 100

78 409

89,00

1.7.10

Хозяйственные и канцелярские товары

руб.

2350

2210

94,04

             

 

Проведенный анализ наглядно демонстрирует, что в отчетном периоде по сравнению с базовым незначительно вырос фонд заработной платы относительно динамики выпуска продукции, снизились прочие и накладные расходы, а также удельный расход материалов на 1 м3 бетона. Кроме того, наблюдается существенный рост цен на цемент и инертные материалы. Стоимость израсходованных материалов в отчетном периоде относительно базового составила 75,5 %.

Однако такой анализ не позволяет понять, имела место экономия или, наоборот, был факт увеличения расхода материалов в разрезе номенклатуры в отчетном периоде по сравнению с периодом, используемым как база для сравнения. Ведь снижение материалоемкости может быть связано не только с экономией материалов, но и с увеличением производства низкомарочных бетонов и снижением выпуска дорогостоящих, более материалоемких бетонов высоких марок. Для решения этой задачи можно перелопатить все списания за два месяца или найти более простой способ.

В данном случае при анализе затрат на материалы в качестве основного показателя можно использовать плановую себестоимость одного из месяцев, рассчитанную на основе фактических рецептур, применяемых в производстве. Было бы идеально, если бы базовым стал период с наиболее оптимальными и экономичными нормами расхода цемента, инертных материалов и добавок.

На многих предприятиях плановая себестоимость продукции применяется в бухгалтерском учете как учетная цена, поэтому в качестве источника данных для анализа и контроля над расходом материалов можно использовать информацию, выгруженную из бухгалтерской программы.

Контроль, осуществляемый посредством анализа бухгалтерских данных, имеет важное преимущество перед бюджетным контролем затрат, который чаще всего проводится вручную и сопровождается разноской большого количества информации. Он менее трудоемок для планово-экономического отдела.

Если обязать всех ответственных лиц сразу после окончания отчетного периода заносить в программу информацию о сдаче на склад готовой продукции и о списании в производство сырья и материалов, то такой способ контроля затрат будет более оперативным, чем контроль, осуществляемый посредством БДР. Однако, как выяснилось при анализе данных табл. 1, простое сравнение цифр двух календарных периодов может ничего не дать. Ведь от периода к периоду меняются объемы производства (как общие, так и в разрезе номенклатуры). Кроме того, на динамику себестоимости большое влияние оказывает инфляция. Поэтому к такому анализу, как способу контроля норм расхода материалов, нужен особый подход.

 

Л. И. Киюцен,
начальник планово-экономического отдела ООО «Корпорация “Маяк”»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 11, 2016.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.