Отдаем журнал бесплатно!

Как пережить встречную налоговую проверку с минимальным риском и наименьшими потерями?

 

Когда ФНС проводит встречную проверку?

 

Как происходит встречная проверка?

Для чего проводятся встречные проверки?

Какие документы запрашивают налоговики в ходе встречной проверки?

Какая ответственность предусмотрена за отказ от представления документов и за непредставление их в срок?

Как успешно пройти встречную проверку?

Какими могут быть последствия встречных проверок?

Как быть, если контрагент пропал или оказался фиктивным и непорядочным?

Встречная проверка — одно из актуальных мероприятий контроля со стороны налоговых органов. Порядок ее проведения регламентирован ст. 93.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

 

Встречная проверка — не самостоятельный вид проверки: налоговая запрашивает документы и изучает информацию у партнеров, с которыми работает проверяемая ими компания-налогоплательщик, т. е. у ее контрагентов. Контрагентами могут выступать поставщики, клиенты, заказчики и прочие партнеры, которые обладают сведениями, касающимися проверяемого налогоплательщика. Запрашивая информацию и документы у третьих лиц, налоговики пытаются найти нарушения в деятельности проверяемой компании.

В рамках налоговой проверки могут проверить вашу компанию либо запросить информацию у ваших контрагентов, если налоговая в рамках плановой проверки или предпроверочного контроля администрирует вас. Поэтому если компания получила требование предоставить документы либо информацию в рамках встречной проверки, это значит, что одного их ваших контрагентов налоговая либо уже проверяет, либо планирует проверить.

Встречная проверка не так опасна, как, к примеру, выездная. Тем не менее существует ряд подводных камней, зная о которых, можно пережить встречную проверку с минимальным риском и наименьшими потерями. О них и поговорим.

Когда ФНС проводит встречную проверку?

Случаи истребования документов и информации в рамках встречной проверки строго регламентированы ст. 93.1 НК РФ. Запросить документы и информацию вне проверки налоговая инспекция вправе только в следующих случаях:

1. У вашего контрагента проходит выездная или камеральная проверка и налоговая запрашивает у вас информацию по взаимоотношениям с ним; либо проверка проходит у третьего лица, а у вас запрашивают документы, касающиеся его деятельности; либо ваша компания ведет реестр владельцев ценных бумаг и обладает информацией, касающейся проверяемого лица.

2. У вашего контрагента (у третьего лица) встречная или камеральная проверка уже завершена, но налоговая при рассмотрении ее материалов назначила дополнительные проверочные мероприятия

3. Налоговых проверок ни у кого нет, но налоговая заинтересовалась конкретной сделкой, сторонами которой являются ваша компания и контрагент.

 4. У вашего контрагента есть недоимка, превышающая 1 млн руб., и он не спешит погашать свой долг: не исполнил решение о его взыскании в течение 10 дней, не предоставил информацию о своем имуществе, имущественных правах и обязательствах.

5. У контрагента проводится налоговый мониторинг.

Как происходит встречная проверка?

Если ваша компания и ваш контрагент состоят на учете в разных налоговых инспекциях, «чужая» налоговая требовать от вашей компании сведения не вправе. Исполнять следует только требования, полученные от своей налоговой инспекции, в которой компания стоит на учете.

Это и другие правила в отношении проводимых налоговых проверок закреплены ст. 93.1 Налогового кодекса РФ и Порядок представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы[1].

Как проходит встречная проверка:

1. Инспекция-инициатор, которая проверяет либо пока еще только изучает вашего контрагента, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС — исполнителю. В поручении должно быть указано, в рамках какой проверки возникла необходимость в запрашиваемых документов, а при истребовании информации по конкретной сделке — сведения, позволяющие точно идентифицировать эту сделку.

2. На основании поручения местная налоговая инспекция (исполнитель) должна в течение 5 рабочих дней оформить и направить требование контрагенту проверяемой организации, т. е. вашей компании, обязательно приложив к нему копию исходного поручения, полученного от проверяющей налоговой инспекции. В требовании должен быть приведен перечень затребованных документов и информации.

Важно!

Запрашиваемые сведения в поручении и требовании должны совпадать.

3. Налогоплательщик, получивший требование, обязан его исполнить в течение:

• 5 дней, если мероприятия проводятся в рамках выездных и камеральных проверок (в поручении будут указаны п. 1 и 1.1 ст. 93.1 НК РФ);

• 10 дней, если мероприятия проводятся не в рамках налоговых проверок (в поручении будет указан п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Если получатель требования не располагает запрашиваемыми информацией и документами, об этом он должен уведомить налоговую в эти же сроки.

4. Представленные по требованию документы инспекция-исполнитель отправит в адрес инспекции-инициатора для дальнейшей проверки и работы с ними.

Обратите внимание!

Прежде чем отправить документы инспекции-инициатору, налоговики из вашей инспекции их просмотрят, проверят и проанализируют. А в случае сомнения или подозрения — возьмут на контроль.

Для чего проводятся встречные проверки?

Цель налогового инспектора в ходе встречной проверки — убедиться в фактическом существовании контрагента и реальности хозяйственных операций, отраженных в учете проверяемого налогоплательщика. Особый фокус — на расхождения между данными контрагента и проверяемой компании, а в случае их выявления — влияние на формирование налоговой базы.

Если будет выявлено, что из-за расхождений налоговая база уменьшилась, инспектор зафиксирует нарушение, а полученные в ходе встречной проверки документы будут подшиты к акту проверки и впоследствии станут доказательством вины проверяемого налогоплательщика в нарушении налогового законодательства.

Что вызовет подозрение:

• компания скрыла или не полностью отразила в учете хозяйственные операции или конкретную сделку;

• нет доказательств реальности сделки, только документы;

• цена сделки существенно отклоняется от рыночных;

• другие обстоятельства, влияющие на искажение налоговой базы.

Будут проверять первичные и платежные документы, сравнивать объем закупок и объем склада. Если в рамках встречной проверки контрагент не представит накладные и чеки на закупку, у проверяющей компании не признают расходы, которые уменьшили налоговую базу.

Также проверяющие будут выяснять, имеет ли сделка непосредственное отношение к хозяйственной деятельности компании, была ли возможность купить товар или получить услугу дешевле и быстрее, не привлекая посредников и не «накручивая» цену (предполагается, что это делают сознательно для того, чтобы уменьшить налоги).

Очень важно, чтобы контрагенты вовремя предоставили достоверные документы, иначе инспекторы могут признать сделку с поставщиком необоснованной и отклонить расходы, уменьшающие налоговую базу для расчета налогов.

Мы рекомендуем

Регулярно проводите сверки взаиморасчетов с контрагентами, подписывайте и храните акты сверки. Несмотря на то что обязанность составлять акты сверки законодательством не предусмотрена, закрепите ее в договоре. Акт сверки расчетов, подписанный сторонами, — самое достоверное подтверждение состояния расчетов между контрагентами.

Самые частые причины проведения «встречки»:

• заявление контрагентом возмещения по НДС;

• расхождения, выявленные в налоговой декларации налогоплательщика и его контрагента. Поэтому на стадии подготовки декларации по НДС обязательно сверяйте счета-фактуры.

Какие документы запрашивают налоговики в ходе встречной проверки?

При проведении встречных проверок налоговые инспекторы имеют право требовать любые документы, касающиеся деятельности конкретного налогоплательщика.

 

[1] Утвержден Приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@.

Т. Н. Зозуля,
налоговый консультант


Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 6, 2023.

Отдаем журнал бесплатно!

Как пережить встречную налоговую проверку с минимальным риском и наименьшими потерями?

 

Когда ФНС проводит встречную проверку?

 

Как происходит встречная проверка?

Для чего проводятся встречные проверки?

Какие документы запрашивают налоговики в ходе встречной проверки?

Какая ответственность предусмотрена за отказ от представления документов и за непредставление их в срок?

Как успешно пройти встречную проверку?

Какими могут быть последствия встречных проверок?

Как быть, если контрагент пропал или оказался фиктивным и непорядочным?

Встречная проверка — одно из актуальных мероприятий контроля со стороны налоговых органов. Порядок ее проведения регламентирован ст. 93.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

 

Встречная проверка — не самостоятельный вид проверки: налоговая запрашивает документы и изучает информацию у партнеров, с которыми работает проверяемая ими компания-налогоплательщик, т. е. у ее контрагентов. Контрагентами могут выступать поставщики, клиенты, заказчики и прочие партнеры, которые обладают сведениями, касающимися проверяемого налогоплательщика. Запрашивая информацию и документы у третьих лиц, налоговики пытаются найти нарушения в деятельности проверяемой компании.

В рамках налоговой проверки могут проверить вашу компанию либо запросить информацию у ваших контрагентов, если налоговая в рамках плановой проверки или предпроверочного контроля администрирует вас. Поэтому если компания получила требование предоставить документы либо информацию в рамках встречной проверки, это значит, что одного их ваших контрагентов налоговая либо уже проверяет, либо планирует проверить.

Встречная проверка не так опасна, как, к примеру, выездная. Тем не менее существует ряд подводных камней, зная о которых, можно пережить встречную проверку с минимальным риском и наименьшими потерями. О них и поговорим.

Когда ФНС проводит встречную проверку?

Случаи истребования документов и информации в рамках встречной проверки строго регламентированы ст. 93.1 НК РФ. Запросить документы и информацию вне проверки налоговая инспекция вправе только в следующих случаях:

1. У вашего контрагента проходит выездная или камеральная проверка и налоговая запрашивает у вас информацию по взаимоотношениям с ним; либо проверка проходит у третьего лица, а у вас запрашивают документы, касающиеся его деятельности; либо ваша компания ведет реестр владельцев ценных бумаг и обладает информацией, касающейся проверяемого лица.

2. У вашего контрагента (у третьего лица) встречная или камеральная проверка уже завершена, но налоговая при рассмотрении ее материалов назначила дополнительные проверочные мероприятия

3. Налоговых проверок ни у кого нет, но налоговая заинтересовалась конкретной сделкой, сторонами которой являются ваша компания и контрагент.

 4. У вашего контрагента есть недоимка, превышающая 1 млн руб., и он не спешит погашать свой долг: не исполнил решение о его взыскании в течение 10 дней, не предоставил информацию о своем имуществе, имущественных правах и обязательствах.

5. У контрагента проводится налоговый мониторинг.

Как происходит встречная проверка?

Если ваша компания и ваш контрагент состоят на учете в разных налоговых инспекциях, «чужая» налоговая требовать от вашей компании сведения не вправе. Исполнять следует только требования, полученные от своей налоговой инспекции, в которой компания стоит на учете.

Это и другие правила в отношении проводимых налоговых проверок закреплены ст. 93.1 Налогового кодекса РФ и Порядок представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы[1].

Как проходит встречная проверка:

1. Инспекция-инициатор, которая проверяет либо пока еще только изучает вашего контрагента, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС — исполнителю. В поручении должно быть указано, в рамках какой проверки возникла необходимость в запрашиваемых документов, а при истребовании информации по конкретной сделке — сведения, позволяющие точно идентифицировать эту сделку.

2. На основании поручения местная налоговая инспекция (исполнитель) должна в течение 5 рабочих дней оформить и направить требование контрагенту проверяемой организации, т. е. вашей компании, обязательно приложив к нему копию исходного поручения, полученного от проверяющей налоговой инспекции. В требовании должен быть приведен перечень затребованных документов и информации.

Важно!

Запрашиваемые сведения в поручении и требовании должны совпадать.

3. Налогоплательщик, получивший требование, обязан его исполнить в течение:

• 5 дней, если мероприятия проводятся в рамках выездных и камеральных проверок (в поручении будут указаны п. 1 и 1.1 ст. 93.1 НК РФ);

• 10 дней, если мероприятия проводятся не в рамках налоговых проверок (в поручении будет указан п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Если получатель требования не располагает запрашиваемыми информацией и документами, об этом он должен уведомить налоговую в эти же сроки.

4. Представленные по требованию документы инспекция-исполнитель отправит в адрес инспекции-инициатора для дальнейшей проверки и работы с ними.

Обратите внимание!

Прежде чем отправить документы инспекции-инициатору, налоговики из вашей инспекции их просмотрят, проверят и проанализируют. А в случае сомнения или подозрения — возьмут на контроль.

Для чего проводятся встречные проверки?

Цель налогового инспектора в ходе встречной проверки — убедиться в фактическом существовании контрагента и реальности хозяйственных операций, отраженных в учете проверяемого налогоплательщика. Особый фокус — на расхождения между данными контрагента и проверяемой компании, а в случае их выявления — влияние на формирование налоговой базы.

Если будет выявлено, что из-за расхождений налоговая база уменьшилась, инспектор зафиксирует нарушение, а полученные в ходе встречной проверки документы будут подшиты к акту проверки и впоследствии станут доказательством вины проверяемого налогоплательщика в нарушении налогового законодательства.

Что вызовет подозрение:

• компания скрыла или не полностью отразила в учете хозяйственные операции или конкретную сделку;

• нет доказательств реальности сделки, только документы;

• цена сделки существенно отклоняется от рыночных;

• другие обстоятельства, влияющие на искажение налоговой базы.

Будут проверять первичные и платежные документы, сравнивать объем закупок и объем склада. Если в рамках встречной проверки контрагент не представит накладные и чеки на закупку, у проверяющей компании не признают расходы, которые уменьшили налоговую базу.

Также проверяющие будут выяснять, имеет ли сделка непосредственное отношение к хозяйственной деятельности компании, была ли возможность купить товар или получить услугу дешевле и быстрее, не привлекая посредников и не «накручивая» цену (предполагается, что это делают сознательно для того, чтобы уменьшить налоги).

Очень важно, чтобы контрагенты вовремя предоставили достоверные документы, иначе инспекторы могут признать сделку с поставщиком необоснованной и отклонить расходы, уменьшающие налоговую базу для расчета налогов.

Мы рекомендуем

Регулярно проводите сверки взаиморасчетов с контрагентами, подписывайте и храните акты сверки. Несмотря на то что обязанность составлять акты сверки законодательством не предусмотрена, закрепите ее в договоре. Акт сверки расчетов, подписанный сторонами, — самое достоверное подтверждение состояния расчетов между контрагентами.

Самые частые причины проведения «встречки»:

• заявление контрагентом возмещения по НДС;

• расхождения, выявленные в налоговой декларации налогоплательщика и его контрагента. Поэтому на стадии подготовки декларации по НДС обязательно сверяйте счета-фактуры.

Какие документы запрашивают налоговики в ходе встречной проверки?

При проведении встречных проверок налоговые инспекторы имеют право требовать любые документы, касающиеся деятельности конкретного налогоплательщика.

 

[1] Утвержден Приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@.

Т. Н. Зозуля,
налоговый консультант


Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 6, 2023.

Акция «50 на 50: год за полцены!»
Имущество организации: анализируем, контролируем, управляем 6 статей и расчетные файлы к ним
Финансовый анализ: 5 статей + расчетные файлы Excel к ним
Управленческий учет и отчетность
Подборки
Подборки
Типичные ошибки построения системы бюджетного управления
Подарок подписчикам журнала «Справочник экономиста» или «Планово-экономический отдел» на 1 полугодие 2018 года
Подписка для физических лицДля физических лиц Подписка для юридических лицДля юридических лиц Подписка по каталогамПодписка по каталогам