Электронная версия журнала

Как составить и выполнить программу по оптимизации затрат

«Справочник экономиста» №5 2018 / Управление затратами

Сокращение или оптимизация затрат

Способы группировки затрат для оптимизации

Порядок составления и внедрения программы оптимизации затрат

 

При составлении бюджета каждое предприятие утверждает сумму затрат, с помощью которых планируется достигнуть определенного финансового результата, т. е. каждая планируемая затрата имеет обоснование. Но если не выполняется утвержденный план доходов, затраты именно сокращают, жестко контролируя расходы, вместо того чтобы оптимизировать их.

Оптимизация затрат не должна идти в ущерб интересов бизнеса, а наоборот, призвана помочь предприятию правильно распределять активы, чтобы направить высвободившиеся средства на дальнейшее развитие. И очень редко на предприятии на постоянной основе внедрена программа оптимизации затрат. Расскажем о ее преимуществах, порядке разработки и внедрения.

Способы группировки затрат для их оптимизации

Прежде чем оптимизировать затраты, необходимо изучить их содержание.

Группировка затрат по структурным подразделениям

В этом случает все расходы группируют по отделам. При этом указывают как затраты, которые напрямую относятся на этот отдел, так и накладные расходы, которые распределяются на отдел согласно установленной базе распределения.

Пример такого распределения затрат — в табл. 1.

 

Таблица 1

Распределение затрат по структурным подразделениям

Отдел/Статья затрат

Численность отдела

Средняя сумма ежемесячных затрат, руб.

Служба персонала

3

160 360

Аренда помещения

 

24 000

Зарплата

 

90 000

Налоги

 

20 580

Услуги мобильной связи

 

1500

Интернет

 

750

Кантовары

 

2670

Хозяйственные товары

 

960

Транспортные расходы

 

3000

Общие накладные расходы

 

16 900

Юридический отдел

2

148 440

Аренда помещения

 

16 000

Зарплата

 

90 000

Налоги

 

19 800

Услуги мобильной связи

 

1000

Интернет

 

500

Кантовары

 

6200

Хозяйственные товары

 

640

Транспортные расходы

 

3000

Общие накладные расходы

 

11 300

 

В зависимости от масштабов деятельности, а также перечня затрат таблица с данными может иметь разную степень детализации.

Этот подход к группировке затрат подходит для расчета прибыли и оценки вклада в нее каждого подразделения предприятия, для сбора аналитики по деятельности предприятия. Но для оптимизации такая группировка не удобна — не видно причинно-следственные связи затрат и процессов, которые их вызвали. Мы видим только размер затрат, которые приходятся на структурное подразделение, но не знаем, как ими управлять.

Группировка затрат на постоянные и переменные

Стандартная группировка (пример — в табл. 2).

Переменные затраты — это те затраты, изменение которых напрямую зависит от объема производства или объема продаж (материальные затраты, расходы на оплату труда производственного или коммерческого персонала).

Постоянные затраты не зависят от объема производства или продаж. Даже если эти показатели будут нулевые, у предприятия все равно будут постоянные затраты — аренда помещения, амортизация, услуги связи и т. д.

Эта группировка более удобна для процесса оптимизации, но и она не дает точной информации, какие именно затраты надо оптимизировать. На основании такой группировки обычно производят план-фактный анализ затрат, чтобы сопоставить их изменения с изменением объема производства или продаж, рассчитывают точку безубыточности, чтобы правильно определить цену реализации на продукцию для получения запланированной прибыли.

Если доля постоянных затрат значительном увеличилась по отношению к объему производства, необходимо перераспределить все возможные затраты из разряда постоянных в переменные. Это позволит управлять размером значительной части расходов, контролируя объем производства и выручки.

 

Таблица 2

Группировка затрат на постоянные и переменные

Показатели

План 2017 г.

Факт 2017 г.

Отклонение, руб.

Отклонение, %

Итого, руб.

Процент от оборота

Итого, руб.

Процент от оборота

Выручка

1 310 710 891

 

1 677 368 174

 

366 657 283

28 %

Постоянные затраты

15 174 956

1,2 %

21 805 786

1,3 %

6 630 830

0,1 %

Переменные затраты

1 046 695 939

79,9 %

1 323 045 047

78,9 %

276 349 108

–1,0 %

Условно постоянные затраты

106 864 151

8,2 %

132 512 086

7,9 %

25 647 935

–0,3 %

Условно переменные затраты

37 414 648

2,9 %

43 026 845

2,6 %

5 612 197

–0,3 %

Итого затраты

1 206 149 694

92,0 %

1 520 389 764

90,6 %

314 240 070

–1,4 %

 

Распределение затрат по процессам, в которых они участвуют

В этом случае затраты соотносят с вызвавшими их процессами. Эта группировка напоминает форму отчета о финансовых результатах, так как в ней также затраты разбивают:

  • на затраты, включаемые в себестоимость продукции;
  • производственные затраты;
  • общехозяйственные затраты;
  • общепроизводственные затраты;
  • финансовые затраты, только в основе лежит группировка по однородным функциям.

Е. И. Полевая,
начальник финансового отдела

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 5, 2018.

Купить этот номер в электронном виде

Подпишитесь на нашу рассылку

Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели.