Среди них — тяжелое материальное положение и незначительность правонарушения.

С 1 сентября вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФ. Установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных ФНС (Приказ ФНС России от 24 июля 2026 г. № ЕД-1-7/514@ (зарег. в Минюсте 31 августа 2026 г.)).

В связи с этим ФНС определила особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами и иными лицами. Так, при расчете штрафа налоговым органом будут учитываться смягчающие обстоятельства (при условии их документального подтверждения):

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, в том числе:

• незначительность налогового правонарушения;
• незначительная степень вины лица в совершении налогового правонарушения;
• добровольное прекращение лицом противоправного поведения;
• несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе РФ;
• тяжелое имущественное положение юридического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• обстоятельства, положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По каждому из обстоятельств приведены конкретные параметры, а также степень снижения штрафа в разных ситуациях.

Приказ вступит в силу 1 октября 2026 года.

Источник