С 01.04.2020 субъекты малого и среднего бизнеса исчисляют страховые взносы с выплат, превышающих МРОТ, по пониженным тарифам. Как правильно применять эти тарифы, еще в июле разъяснила ФНС. Теперь правила напомнил Минфин.

Финансисты рассмотрели такой пример: работнику за январь–июль 2020 г. выплатили 850 тыс. руб., а за август начислили еще 450 тыс. руб. Рассчитывать пенсионные взносы и взносы по ВНиМ нужно в следующем порядке.

Сначала необходимо определить, на сколько выплата превышает предельные величины баз по взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование. Суммы до превышения по общему правилу должны облагаться пенсионными взносами по ставке 22 %, а взносами по ВНиМ — по ставке 2,9 %:

• 850 тыс. руб. + 450 тыс. руб. = 1300 тыс. руб.

• 1300 тыс. руб. – 1292 тыс. руб. = 8 тыс. руб. (сумма превышения по пенсионным взносам).

• 450 тыс. руб. – 8 тыс. руб. = 442 тыс. руб. (база для пенсионных взносов по ставке 22 %).

• 1300 тыс. руб. – 912 тыс. руб. = 388 тыс. руб. (сумма превышения по взносам по ВНиМ).

• 450 тыс. руб. – 388 тыс. руб. = 62 тыс. руб. (база для взносов по ВНиМ по ставке 2,9 %).

По общим ставкам (22 % и 2,9 %) у малого и среднего бизнеса облагаются только выплаты, которые не превышают МРОТ, т. е. 12 130 руб. в 2020 г. Таким образом, как указал Минфин, для расчета взносов нужно применять следующие ставки:

– по пенсионным взносам:

• 22 % — для суммы 12 130 руб.;

• 10 % — для суммы 429 870 руб. (442 тыс. – 12 130 руб.);

• 10 % — для суммы 8 тыс. руб.;

– по взносам по ВНиМ:

• 2,9 % — для суммы 12 130 руб.;

• 0 % — для суммы 49 870 руб. (62 тыс. руб. – 12 130 руб.);

• 0 % — для суммы 388 тыс. руб.

С учетом полученных значений надо уплатить:

• пенсионные взносы: 12 130 руб. × 22 % + 429 870 руб. × 10 % + 8 тыс. руб. × 10 % = 46 455,6 руб.;

• взносы по ВНиМ: 12 130 руб. × 2,9 % + 49 870 руб. × 0 % + 388 тыс. руб. × 0 % = 351,77 руб.

Напомним, что для некоторых субъектов малого и среднего бизнеса в отношении выплат за II квартал 2020 года установлен нулевой тариф взносов.

Письмо Минфина России от 23.10.2020 № 03-15-06/92642

Источник: http://www.consultant.ru/