Скорректировано соответствующее контрольное соотношение.

Российские организации и ИП, а также иностранные представительства в РФ, при выплате доходов зарубежным компаниям признаются налоговыми агентами и должны удерживать и уплачивать в бюджет налог на прибыль. Суммы выплаченного дохода и исчисленного налога отражаются в специальном отчете (Приказ ФНС РФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).

С первого января 2026 года форма отчета меняется. Раздел 1 дополнен строкой 060, в которой нужно указать сумму налога, исчисленного при выплате дохода взаимозависимой иностранной компании. Обновленный отчет необходимо представить по итогам 2025 года (Приказ ФНС РФ от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781@).

Для проверки правильности заполнения деклараций ФНС использует контрольные соотношения — проверочные формулы, которые позволяют выявить ошибки еще на стадии приема отчетности. В связи с поправками, внесенными в расчет налогов с доходов, выплаченных иностранным компаниям, налоговая служба изменила контрольное соотношение для проверки правильности переноса сумм исчисленного налога из подраздела 2.1 раздела 2 в раздел 1 расчета (Приказ ФНС РФ от 25.11.2025 № ЕД-7-3/1010@). Теперь формула будет выглядеть следующим образом:

Сумма строк 030, 040, 050, 060 раздела 1 = Сумма строк 040 подраздела 2.1 раздела 2.

Стоит отметить, что проверить правильность заполнения отчетности компании могут самостоятельно еще до отправки ее в инспекцию. Все контрольные соотношения внедрены в программы по заполнению отчетности.

Источник