Компании на УСН, которые применяют специальную ставку НДС, могут указывать в счетах-фактурах общую ставку НДС, но только в некоторых случаях.

Бизнес на УСН может применять пониженную ставку НДС 5 % или 7 % в течение не менее 12 последовательных кварталов, начиная с первой декларации, в которой она указана.

Доходы предприятия не должны превышать установленных значений:

• для НДС 5 % — от 60 до 250 млн рублей в год;
• для НДС 7 % — от 25 до 450 млн рублей.

Если компания выбрала специальную ставку, то ее нужно применять ко всем операциям, которые облагаются НДС. Нельзя применять разные ставки в размере 0 %, 10 % и 20 %.

Однако предприятия на УСН, которые платят НДС 5 % или 7 %, могут выставить счет-фактуру со ставкой 20 %, но только если компания — налоговый агент по НДС в следующих сделках:

• при покупке товаров, работ, услуг у иностранной компании;
• при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества у органов власти;
• при покупке казенного имущества;
• при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20 %;
• при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК.

Как сказано на сайте ФНС, в этих случаях предприниматель может отразить в книге продаж и специальные ставки НДС (5 %, 7 %), и общую ставку 20 %.

Источник