Такие поощрения не должны влиять на стоимость товара или услуги для целей налогообложения.

Если компания дает покупателю вознаграждение за выполнение условий договора, например за крупную покупку или раннюю оплату, такую сумму не включают в налоговую базу по НДС. Это значит, что бонус или награда не снижает стоимость товара, работы или услуги для целей налогообложения. Об этом напомнила ФНС России на своем сайте.

Ведомство подчеркивает: в случаях, когда в договоре не прописано уменьшение цены на размер бонуса, налог у продавца остается прежним. Покупатель также не корректирует ранее принятые вычеты. Исключение — в соглашении прямо указано, что цена снижается из-за бонуса.

Если цена все-таки меняется, продавец обязан внести изменения в налоговую базу. Для этого он направляет покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Если операции с одним клиентом затрагивают несколько счетов, можно оформить один общий КСФ. Разницу между НДС до и после корректировки продавец может вернуть как вычет, если соблюдены условия закона. Покупатель в таком случае восстанавливает сумму налога, которую ранее принял к вычету.

Когда бонус передается в виде дополнительного товара или услуги бесплатно, продавец должен учесть положения п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Передача товаров без оплаты (например, подарки) облагается НДС как безвозмездная операция. Исключение — если доказано, что стоимость бонуса уже включена в цену основного товара, и налог с нее был уплачен.

Покупатель не имеет права использовать НДС, начисленный на безвозмездно полученные товары или услуги, для вычета. Счет-фактура по такой операции не регистрируется в книге покупок.

Таким образом, бонусы и награды не влияют на расчет НДС, если договор не предусматривает снижение цены. При изменении стоимости из-за бонуса требуется оформление корректировочных документов, а передача подарков без оплаты облагается налогом как безвозмездная операция.

Источник