Формируем операционную управленческую отчетность компании

Для того чтобы эффективно управлять современным предприятием, его руководству необходимо своевременно получать управленческую отчетность, показатели которой достоверно отражают различные аспекты хозяйственной деятельности. Система управленческой отчетности включает в себя разные группы отчетов. Одной из них является операционная отчетность, которая составляется на самые краткие временные периоды и занимает первое место по количеству пользователей. Давайте посмотрим, что это за отчетность и что в нее входит.

Назначение и виды операционной управленческой отчетности

Все виды управленческой отчетности можно разделить на несколько групп:

• операционная отчетность;

• бюджетная отчетность;

• сводная отчетность;

• аналитическая отчетность.

К операционной управленческой отчетности можно отнести отчеты, показатели которых отражают текущую деятельность предприятия в краткосрочных периодах. Такая отчетность необходима для того, чтобы получать управленческую информацию для оценки результатов деятельности и их соответствия утвержденным для подразделений компании тактическим и стратегическим целям. На основе анализа данных оперативной управленческой отчетности руководство компании принимает решения о необходимости проведения корректирующих мероприятий.

Полноценная система операционной управленческой отчетности позволяет менеджменту организации решать следующие задачи:

• обнаруживать отклонения от нормативных значений показателей деятельности компании на ранних стадиях их возникновения;
• оперативно предпринимать корректирующие меры по повышению эффективности деятельности;
• оценивать эффективность работы отдельных функциональных подразделений и бизнес-процессов компании;
• выявлять узкие места в операционной деятельности и бизнес-процессах;
• наиболее рационально распределять ресурсы по направлениям деятельности и бизнес-процессам;
• обеспечивать основу для эффективной мотивации персонала компании.

Операционную управленческую отчетность также можно сгруппировать по следующим признакам:

1. По периодичности формирования бывает отчетность:

• ежедневная, содержащая самые оперативные отчеты, позволяющие контролировать критически важные показатели деятельности;
• еженедельная или подекадная, дающая возможность контролировать динамику показателей деятельности компании в краткосрочной перспективе и своевременно корректировать действия ее сотрудников;
• ежемесячная или ежеквартальная, позволяющая проводить более детальный и комплексный анализ деятельности компании с выявлением ее тенденций.

2. По уровню пользователей выделяют отчеты, составляемые:

• для руководства компании, содержащие наиболее общую информацию о результатах ее деятельности;
• для топ-менеджеров организации, показатели которых предоставляют информацию о ключевых параметрах развития бизнеса;
• для менеджеров среднего звена, которые детализируют информацию о деятельности компании до уровня ее структурных подразделений, направлений бизнеса, аналитики доходов и расходов и т. п.;
• для линейных менеджеров, содержащие наиболее детальные данные о хозяйственных операциях и процессах организации.

3. По функциональности показателей бывает:

• финансовая отчетность, которая содержит данные о движении денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, доходах и расходах компании и т. п.;
• коммерческая отчетность, включающая данные о реализации продукции, клиентской базе и активности, эффективности каналов сбыта, сбытовой наценке и т. д.;
• производственная отчетность, содержащая показатели объемов выпуска, производительности и загрузки оборудования, расхода сырья и материалов, количества брака и прочие производственные показатели;
• логистическая отчетность, отражающая динамику и состояние запасов, их оборачиваемость, сроки поставок, затраты на транспортировку и хранение сырья и продукции;
• кадровая отчетность, которая содержит информацию о численности персонала, производительности труда, текучести кадров, выполнении нормативов и т. д.

В целом наличие у компании системы операционной управленческой отчетности дает ей целый ряд конкурентных преимуществ в управлении хозяйственной деятельностью. Это:

• повышение скорости принятия управленческих решений и улучшение их качества;
• оптимизация бизнес-процессов;
• предсказуемость результатов деятельности;
• выявление и распространение в компании эффективных практик улучшения процессов, операций, технологий и т. п.;
• возможность принятия обоснованных стратегических решений;
• повышение прозрачности бизнеса для потенциальных инвесторов.

Формирование операционных управленческих отчетов

Операционная управленческая отчетность формируется в трех основных направлениях:

• отчетность о результатах деятельности компании;
• отчетность о ее бизнес-процессах;
• дополнительная отчетность.

Отчетность о результатах деятельности компании

Отчетность о результатах деятельности, как правило, отражает показатели, связанные с количественно-суммовым выражением различных аспектов работы функциональных подразделений, направлениями деятельности бизнеса, финансовыми потоками и т. д. К примеру, в табл. 1 представлен операционный отчет компании о результатах выполнения плана реализации продукции в аналитике по номенклатурным группам и каналам сбыта по итогам I квартала 2025 г.

Функционально этот отчет, безусловно, относится к коммерческой отчетности и предназначен в первую очередь для оценки отклонений за I квартал, возникших при выполнении плана продаж, с последующей разработкой мероприятий по минимизации негативных отклонений при выполнении плана за II квартал.

В случае если в этот же самый отчет мы добавим показатели себестоимости реализации и на их основе получим показатели маржинального дохода, он перейдет в группу финансовой операционной отечности, поскольку в нем появятся данные о финансовом результате реализации продукции за I квартал 2025 г.