Распространенное нарушение — неправомерное применение пониженной ставки налога по спецрежиму.

ФНС России уделяет особое внимание анализу практики, разъяснениям налогового законодательства для налогоплательщиков и разработке рекомендаций для них. Так, региональное Управление ФНС России провело вебинар, посвященный типичным нарушениям, выявляемым налоговыми органами в ходе проведения камеральных проверок УСН. Во время выступления спикер рассказал о новых тенденциях налогового контроля и рисках при совмещении режимов налогообложения. Информацию об этом разместили в публикации на сайте ведомства.

Камеральная проверка деклараций (ст. 88 Налогового кодекса РФ) по упрощенной системе налогообложения (УСН) начинается с автоматизированного контроля. На этом этапе данные, указанные в декларации, сопоставляются с информацией, имеющейся в налоговой службе: сведениями о банковских счетах, недвижимости, контрагентах и бухгалтерской отчетности. Если в ходе автоматизированной проверки выявляются риски или несоответствия, налоговый инспектор переходит к углубленному контролю. Налогоплательщику направляют требование о представлении пояснений (документов).

ФНС России чаще всего сталкивается со следующими типичными ошибками:

• некорректное указание объекта налогообложения; такая ошибка наиболее характерна для ситуации, когда в компании меняется бухгалтер или привлекают нового специалиста для составления отчетности;
• арифметические ошибки и неправильное отражение доходов и расходов (указание данных нарастающим итогом приводит к расхождениям);
• завышение сумм страховых взносов (уменьшение налога сверх установленных лимитов);
• некорректное отражение ОКТМО в проверяемом периоде (часто возникает при смене региона регистрации налогоплательщика);
• отражение суммы налога к возврату в первичной декларации (встречаются противоречия законодательству и установленным правилам заполнения отчетности);
• неправомерное применение пониженной ставки налога (предприниматели используют пониженную ставку без достаточных оснований или при несоблюдении условий ее применения).

Службой установлены также основные признаки фиктивной миграции на территорию «привлекательного» региона, которые налоговый орган проверяет и исследует:

• факты хозяйственной деятельности ИП происходили в анализируемые периоды на территории домашнего субъекта;
• наличие кассы в домашнем регионе и ее отсутствие (при обязанности ее использования) на территории региона новой регистрации;
• использование IP-адресов домашнего региона для доступа в систему «Клиент-Банк»;
• в выписках по личным банковским счетам установлено их использование для получения наличных денежных средств или совершения покупок (магазины, аптеки, организации общественного питания, салоны красоты, фитнес-центры, приобретение путевок, страхование имущества и пр.) преимущественно на территории домашнего региона;
• при осмотре адреса регистрации установлены признаки отсутствия проживания;
• неполучение почтовой корреспонденции по адресу новой регистрации;
• после смены регистрации приобретение в домашнем регионе иной недвижимости;
• отсутствие перерегистрации членов семьи;
• административные правонарушения, совершенные на транспортном средстве на территории домашнего субъекта.

Отдельное внимание ведомство уделяет проверкам деклараций при совмещении УСН и патентной системы налогообложения (ПСН). Вопросы к налогоплательщику возникают, если выявляются такие факты, как:

• превышение лимита выручки по патенту (20 млн руб.);
• перенос кассового аппарата между адресами без переоформления патента;
• несоответствие вида деятельности, указанного в патенте, реальным операциям;
• патент выдан на один регион, а услуги оказываются в другом;
• формальное прекращение деятельности по патенту без фактического закрытия точки или прекращения расчетов.

Налоговая служба рекомендует налогоплательщикам обращать внимание на основные моменты, которые нужно учитывать уже сейчас для представления отчетности по УСН в следующем году с учетом изменений, внесенных в налоговое законодательство.

Источник