На упрощенке можно учесть в расходах суммы НДС, уплаченные в рамках обеспечительного платежа при ввозе.

ФНС в письме от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@ разъяснила, вправе ли плательщик УСН включить в расходы сумму НДС, уплаченную в составе обеспечительного платежа при ввозе товаров из ЕАЭС.

Обеспечительный платеж в рамках СПОТ вносит заявитель, формирующий документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП), не менее чем за два календарных дня до дня ввоза товаров в Россию, в сумме не менее величины НДС и акцизов, которые нужно заплатить по товарам, указанным в ДОПП.

Обязанность по уплате ввозного НДС считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, которая не превышает размера НДС и указана в ДОПП, а также заявлена в декларации по косвенным налогам (ст. 177 НК РФ).

Эта обязанность считается исполненной со дня представления декларации в налоговую.

Согласно ст. 346.16 НК РФ плательщики УСН могут уменьшить полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов, кроме сумм НДС, которые принимаются к вычету.

Таким образом, плательщики УСН, освобожденные от НДС или применяющие ставки НДС 5 и 7 %, вправе учесть в расходах суммы НДС, обязанность по уплате которых исполнена уплаченной суммой обеспечительного платежа при ввозе товаров на территорию РФ.

Источник