С 2026 года при отгрузке будет НДС 22 %, даже если аванс в 2025 году был по ставке 20 %.

Минфин России в письме от 25.02.2026 № 03-07-11/14792 разъяснил порядок применения ставки НДС при оплате по контрактам с учетом перечисленных до 01.01.2026 авансовых платежей, если поставка товара будет после 01.01.2026.

С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %, она применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с указанной даты (ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).

То есть при реализации с 1 января 2026 года товаров (в том числе в счет реализации которых в 2025 году получена предоплата) продавец дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС по ставке 22 % (п. 1 ст. 168 НК РФ).

НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок, принимается к вычету в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ.

НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в 2025 году, принимается к вычету на дату отгрузки этих товаров в действующем на этот момент размере (т. е. по ставке 20/120).

Источник