Минфин России пояснил, когда и при каких условиях это возможно.

На основании п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2026 года, налогоплательщик УСН не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2026 году, если у него за 2025 год сумма доходов превышает в совокупности 20 млн руб. (Письмо Минфина России от 29 апреля 2026 г. № 03-07-11/36084).

При этом п. 8 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что указанные организации и индивидуальные предприниматели при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, имеют право исчислять НДС по налоговым ставкам в размере 5 % (7 %) при соблюдении установленных условий.

При этом согласно абз. 1 п. 9 ст. 164 НК РФ организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять налоговую ставку, предусмотренную подп. 1 или 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (5 % или 7 %), в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной ставке, если иное не предусмотрено п. 9 ст. 164, абз. 5 подп. 1 или абз. 5 подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ.

Так, с 1 января 2026 года действуют положения абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, согласно которым организация или ИП, применяющие УСН, впервые перешедшие на применение ставки НДС 5 % (7 %), вправе отказаться от ее применения в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС с этими ставками.

Минфин России разъяснил, что такой отказ может быть применен:

1. налогоплательщиком УСН, который с 1 января 2026 года впервые перешел (перейдет) на исчисление НДС по пониженной ставке;
2. если плательщик УСН перешел на исчисление НДС по ставке 5 % (7 %) в 2025 году, то он имеет право отказаться от указанной налоговой ставки при условии, что у него по состоянию на 1 января 2026 года не истекли 4 последовательных налоговых периода начиная с первого налогового периода, за который ими представлена декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по ставке 5 % (7 %).

Если же организация или ИП, применяющие УСН, с 1 квартала 2025 года перешли на НДС по ставке 5 % (7 %), они обязаны применять указанную ставку в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с 1 квартала 2025 года.

Источник