Разъяснения касаются ставки НДФЛ при выплатах сотрудникам, сроков передачи расчетов и уплаты налога, страховых взносов за руководителей и др.

Какие нюансы учесть налогоплательщикам при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения, налоговая служба рассказала в своем официальном канале в мессенджере МАХ. Разъяснения составлены в ответ на поступившие от пользователей обращения.

В топ-5 вопросов от налогоплательщиков вошли следующие:

• какая ставка применяется по НДФЛ при выплатах сотрудникам?
• когда передавать расчеты и уплачивать НДФЛ?
• как выплачивать доходы иностранным гражданам?
• как вносить данные, если аванс предоставляется 20-го числа, а зарплата — 5-го числа следующего месяца?
• нужно ли вносить страховые взносы за руководителя организации, который не получает зарплату на АУСН?

Так, в рамках АУСН при выплате доходов гражданам ставка НДФЛ всегда неизменна — 13 %. Но если порог дохода для применения такой ставки превысит установленный, то налогоплательщику направят налоговое уведомление с суммой дополнительно начисленного налога. За этим следит налоговая инспекция — налогоплательщик автоУСН не обязан сам отслеживать указанный порог.

По поводу сроков расчетов ФНС России пояснила как моменты направления сведений по выплатам, так и момент уплаты НДФЛ. В частности, если выплаты произведены с 1 по 22 января, то сведения нужно подать до 25-го числа текущего месяца, если с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца, а если с 23 по 31 декабря — то не позднее последнего рабочего дня календарного года. Срок уплаты НДФЛ единый — 28-е число месяца, налог вносится в составе Единого налогового платежа на Единый налоговый счет с последующим зачетом начисленной суммы НДФЛ из ЕНС. При этом, если налог исчислен и удержан с выплат, произведенных с 1 по 22 января, то перечислить его следует не позднее 28 января, а для периода с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Приведены и примеры внесения данных по перечислениям на счета физлиц для случаев, когда аванс выплачивается 20-го числа месяца, а зарплата – 5-го числа следующего месяца. «В сведениях о выплате дохода сотрудникам указывается дата фактического перечисления средств на счет физического лица (сотрудника) и период, за который произведена выплата. Например, если аванс за январь 2026 был 20 января 2026 года, то указывается дата выплаты — 20.01.2026 и период — за январь 2026 года. При выплате заработной платы 5 февраля 2026 года за январь 2026 года указывается дата выплаты — 05.02.2026 и период — за январь 2026 года», — подчеркивается в разъяснениях.

Относительно выплаты доходов иностранцам налоговая служба пояснила только то, что выплаты налоговым резидентам РФ должны производиться исключительно в безналичном порядке. Перевод можно сделать на любой счет сотрудника, открытый в любом банке.

Наконец, по поводу оплаты страховых взносов за руководителя организации, который не получает зарплату на АУСН, отмечается, что этот спецрежим не предусматривает такую обязанность. Это прямо следует из закона — ст. 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"». Действует освобождение от уплаты страховых взносов за работников, в том числе руководителя, не получающего зарплату, за исключением взносов на травматизм.

Источник