IP-адреса: чем они важны для компании?

Ключевые вопросы:

Что такое IP-адрес?

Что означает для компании совпадение IP-адреса с адресом контрагента?

Как используют в налоговом администрировании IP- и MAC-адреса?

Как их применяют в ходе антимонопольного администрирования и в качестве инструмента финансового контроля?

Казалось бы, IP-адрес — это сугубо технический термин, который совершенно не связан с экономикой, финансами. Чем такой адрес может быть важен для финансовых результатов компании? Конечно, он не сгенерирует дополнительную прибыль. Однако IP-адрес — это на текущий момент очень распространенный инструмент государственного контроля за чистотой деятельности организации. Наличие сомнений у налоговых органов, подтвержденных соответствующими значениями IP-адреса, вполне способно доставить компании серьезные проблемы в виде налоговых доначислений, штрафных санкций, поэтому даже далеким от технических тем финансистам, экономистам, бухгалтерам очень важно понимать, что собой представляют IP-адреса и какие сложности могут возникнуть в связи с ними.

Что такое IP-адрес?

Начнем с минимальных технических основ — определения и сути рассматриваемого понятия.

IP-адрес — это уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети, построенной на основе определенных протоколов. IP-адреса классифицируют следующим образом:

1) в зависимости от типа используемого протокола выделяют:

• IPv4 (Internet Protocol v. 4) — адреса, записанные в 32-битном формате. Они состоят из четырех групп цифр по 8 бит. Каждая группа отделена от соседней точкой и может принимать значение в пределах от 0 до 255 (например, 255.255.255.255). Именно такие адреса чаще всего фигурируют в актах налоговых органов;
• IPv6 (Internet Protocol v. 6) — адреса, записанные в 128-битном формате. Они состоят из 8 групп, в каждой из которых находится по 4 шестнадцатеричные цифры, отделенные друг от друга двоеточиями (например, 2001:0DB8:0000:1111:0000:0000:0000:0200);

2) в зависимости от изменчивости при каждом подключении устройства к Интернету IP-адреса могут быть:

• статическими — остающимися неизменными при любом подключении устройства к Интернету;
• динамическими — меняющимися при каждом последующем подключении к Интернету.

Использование динамических IP-адресов объясняется тем, что количество адресов ограничено, и провайдер не может раздать всем пользователям статические IP.

Что можно определить по имеющемуся IP-адресу? Как минимум примерное местонахождение пользователя с точностью до страны и города, что уже немало. Этим активно пользуются налоговые проверяющие. Если при сопоставлении двух адресов все знаки в них полностью совпадают, налоговики делают объективный вывод о том, что выход в Интернет осуществлялся с одной точки доступа. Это, в свою очередь, означает, что проверяемая компания сама сгенерировала спорные данные.

ООО «Денс» представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, в книге покупок которой была указана выставленная ООО «Ремстройсбыт» сумма НДС, равная 451 480 руб., что составляет 62 % всех сумм, относимых организацией к возмещению из бюджета.

Налоговый орган засомневался в объективности и реальности операций по закупке товарно-материальных ценностей у ООО «Ремстройсбыт». Сомнения вызвали малая численность персонала поставщика (1 человек), отсутствие у него складов и основных средств, безналичных расчетов. Их подтвердило совпадение IP-адресов двух компаний: с IP-адреса 84.42.74.75 была представлена налоговая отчетность и ООО «Денс», и ООО «Ремстройсбыт».

По совокупности оснований налоговый орган не согласился с реальностью сумм, выставленных в книге покупок ООО «Денс».

Как IP-адреса используют в налоговом администрировании?

Как понятно из приведенного выше примера, отслеживание IP-адресов компаний — это проверенный и широко применяемый способ налогового контроля чистоты экономической деятельности хозяйствующих субъектов. С их помощью налоговые администраторы отслеживают:

• аффилированность лиц, ведущих хозяйственную деятельность;
• нереальные хозяйственные операции, совершенные с использованием так называемых технических компаний.

Использование IP-адресов компаний налоговиками — не просто частная инициатива отдельных инспекторов. О необходимости их проверки в ходе проведения контрольных мероприятий говорится в целом ряде разъяснительных писем, выпущенных налоговой службой[1].

Обратите внимание

Контролеры проверяют IP-адреса не только отправленной отчетности, поскольку многие налогоплательщики учитывают такой шаг, и отчетность разных организаций подается с разных IP-адресов. Фискалы могут запросить у банка IP-адреса самой компании и спорного контрагента, подозреваемого в аффилированности или в том, что это техническая компания.

Если IP-адреса совпадают, на этом основании проверяющие делают вывод, что возможность управлять расчетными счетами разных компаний с одного IP–адреса в проверяемом периоде свидетельствует о подконтрольности и согласованности их действий, создании для участия в незаконной банковской деятельности.

Банк обязан по запросам ФНС России предоставлять информацию не только об IP-адресе, но и об MAC-адресе (о нем мы поговорим чуть позже), номере SIM-карты, номере телефона и (или) иного идентификатора устройства, зафиксированных в базе данных банка, в выписке по операциям на счете (специальном банковском счете) или по вкладу (депозиту)[2]. Впрочем, банки не всегда могут это сделать. Тогда они дают соответствующие пояснения (например, что фиксируемая на оборудовании банка информация об IP-адресах может соответствовать как компьютеру клиента, так и сетевому оборудованию последнего или его провайдера клиента, а в большинстве случаев IP-адрес компьютера клиента является динамическим и может меняться в разные сеансы связи[3]).

Что означает для компании совпадение ее IP-адреса и адреса контрагента?

Такое совпадение позволяет контролерам сделать вывод о тесной взаимосвязи контрагентов со всеми вытекающими отсюда последствиями:

1. Налоговый орган не признает проведенную сделку, не приняв отраженных по ней сумм. В этом случае НДС от поставщика будет исключен из сумм возмещения, что автоматически приведет к необходимости доплатить этот налог в бюджет. Может быть взыскан штраф в размере до 40 % неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)[4].

Судебная практика

Истец обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции ФНС России о доначислении НДС и применении штрафных санкций. Однако суд не удовлетворил иск с учетом того, что заключенные налогоплательщиком с формально легитимными организациями сделки были направлены на неправомерное применение налогового вычета по НДС. Они совершались без фактического осуществления контрагентами соответствующих хозяйственных операций из-за отсутствия у них необходимых материальных ресурсов (по расчетным счетам контрагентов не прослеживается закупка охладителей в необходимом объеме). Данные организации имели признаки подконтрольности налогоплательщику (использование при проведении банковских операции его IP-адресов, а при сдаче отчетности — контактных сведений работников налогоплательщика, случаи «кругового» движения платежей).

Доначисления налога вместе с пеней составили более 33 млн руб.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.06.2022 № Ф01-1645/2022 по делу № А43-232/2021

2. Если фискалы будут доказывать фиктивность сделки, расходы по ней будут не признаны и в целях исчисления налога на прибыль.

3. Расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС могут быть приняты налоговыми органами только в той части, в какой лицом, фактически исполнившим сделку, были уплачены налоги[5].

4. Если речь идет о доказывании аффилированности, то одинаковый IP-адрес послужит одним из признаков искусственного дробления бизнеса с целью использования льготных режимов налогообложения. В связи с этим хозяйственные итоги двух и более субъектов могут быть суммированы проверяющими, что приведет к нарушению лимитов, установленных для применения специальных режимов налогообложения, и доначислению налогов исходя из условий общей системы налогообложения.

5. Налоговый орган может использовать идентичность IP-адреса для доказательства того, что местом реализации налогоплательщиком консультационных и юридических услуг иностранным компаниям фактически является территория Российской Федерации, с доначислением соответствующих налогов.