Анализ финансовых результатов деятельности компании за полугодие на основе показателей управленческой отчетности

Для управления деятельностью компании используют разнообразные отчетные формы с разной степенью детализации показателей. Для качественного анализа финансовых результатов деятельности нужно использовать отчеты, которые позволяют выявить проблемы и возможности в развитии бизнеса компании. Такой подход минимизирует риск излишних трудозатрат и потери времени на обработку большого массива информации, не имеющей значительного влияния на выработку управленческих решений по улучшению финансовых показателей работы компании.

ВИДЫ ОТЧЕТНОСТИ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ

Поскольку система управления предприятием состоит из трех уровней (стратегический, тактический и оперативный), всю отчетность можно разделить на три группы:

1. Отчеты для собственников и руководства компании (стратегический уровень).Отчеты для топ-менеджеров компании (тактический уровень).
2. Отчеты для руководителей подразделений и ключевых сотрудников компании (оперативный уровень).

Отчеты для собственников и руководства компании (группа 1, стратегический уровень)

В данную группу входят сводные отчеты о деятельности компании:

• отчет о прибылях и убытках;

• отчет о движении денежных средств;

• управленческий баланс.

Также для пользователей этого уровня используют вспомогательные управленческие отчеты, которые детализируют данные сводных отчетов:

• отчет о реализации продукции;
• отчет об операционных затратах;
• отчет о просроченной дебиторской задолженности;
• отчет о запасах ТМЦ;
• отчет об инвестициях в основные средства;
• отчет об использовании прибыли.

При необходимости в пакет отчетности включают и другие формы отчетов, утвержденные собственниками и руководством конкретной компании.

Следует отметить, что для анализа финансовых результатов деятельности компании используют не только показатели фактических результатов за прошедший период, но и показатели утвержденных планов/бюджетов (рис. 1).

Поскольку рассматриваемая группа отчетов предназначена для высшего уровня управления деятельностью компании и служит основой для выработки стратегических управленческих решений, которые влияют на результаты бизнеса в будущем, показатели этой группы отчетов всегда анализируют по завершении отчетных периодов (квартал, полугодие, год).

Отчеты для топ-менеджеров компании (группа 2, тактический уровень)

Данная группа отчетности состоит из функциональных отчетов, которые необходимы топ-менеджменту для выработки управленческих решений тактического уровня. Поэтому в составе такой отчетности чаще всего используют следующие формы:

• отчет о продажах в различной аналитике (по товарным группам, категориям покупателей, географии сбыта, торговым менеджерам и т. д.);

• отчет о выпуске продукции в детализации по товарным группам и производственным подразделениям;

• отчет о себестоимости выпуска продукции в детализации по товарным группам и производственным подразделениям;

• отчет о закупках товарно-материальных ценностей в детализации по группам ТМЦ и поставщикам компании;

• отчет по операционным затратам функциональных подразделений компании;

• отчет по дебиторской задолженности в детализации по группам покупателей и срокам возникновения;

• отчет о кредиторской задолженности в детализации по группам поставщиков и срокам возникновения;

• отчет о движении и остатках товарно-материальных ценностей на складах в детализации по группам ТМЦ и складам хранения.

В ходе анализа данных этой отчетности исследуют динамику фактических результатов, их отклонение от показателей утвержденных планов/бюджетов.

Данные отчетов для топ-менеджеров компании анализируют чаще (неделя, месяц, квартал), чем данные отчетов, формируемых для собственников и руководства.

Отчеты для руководителей подразделений и ключевых сотрудников компании (группа 3, оперативный уровень)

Отчеты, которые относятся к этой группе отчетности, формируют на ежедневной или еженедельной основе, используют на самом нижнем (оперативном) уровне управления.

Показатели отчетов данной группы анализируют руководители структурных подразделений компании путем исследования динамики фактических результатов в течение отчетного месяца и сопоставления их с утвержденными в организации нормами и лимитами.

Примеры оперативных управленческих отчетов:

• отчет по исполнению заявок на оплату поставщикам;

• отчет о просроченной дебиторской задолженности;

• отчет о выполнении заявок покупателей;

• отчет о выполнении производственных заданий;

• отчет по производственному браку и потерям;

• отчет о пробеге транспорта и расходе ГСМ;

• отчет об остатках сырья и материалов на складах;

• отчет об остатках готовой продукции на складах.

Как видим, система отчетности компании включает много отчетных форм, которые предназначены для разных категорий пользователей и содержат различные показатели.

Для анализа финансовых результатов компании за такой достаточно большой период, как полугодие, используют показатели отчетов первой группы, выборочно — второй группы. Несмотря на то что в каждой конкретной компании для этих целей используют свой набор отчетов, методы проведения анализа финансовых результатов будут одинаковые для всех компаний.

МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ЗА ПОЛУГОДИЕ

Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия на основе показателей управленческой отчетности используют различные методы, которые можно распределить на группам:

В таблице 1 кратко описаны суть и цели использования указанных выше методов анализа результатов деятельности компании.

На практике показатели финансовых результатов деятельности компании из различных групп отчетности анализируют отдельно с применением разного набора аналитических методов. Максимальное количество методов используется при анализе отчетности стратегического уровня управления, так как показатели такой отчетности определяют все основные финансовые параметры деятельности компании (рис. 2).

Для оценки показателей финансовых результатов из управленческой отчетности, формируемой для топ-менеджеров компании (группа 2), чаще всего используют методы анализа абсолютных и относительных показателей, а также их план-фактного и факторного анализа. Это объясняется тем, что на тактическом уровне управления деятельностью компании важно контролировать динамику изменения финансовых результатов, понимать причину их отклонений от запланированных, чтобы принять меры к улучшению текущей ситуации.

Управленческую отчетность, формируемую для руководителей подразделений и ключевых сотрудников компании (группа 3), крайне редко используют при анализе финансовых результатов деятельности компании за полугодие. Дело в том, что она используется на самом нижнем уровне управления и предназначена для выработки решений на краткосрочные периоды и в локальных областях (операция, участок, процесс) деятельности.

В основном такую отчетность анализируют на предмет соблюдения утвержденных ключевых показателей (нормы, лимиты, тарифы) с использованием анализа абсолютных показателей и план-фактного анализа.