Договор гражданско-правового характера: особенности заключения, обязательные уведомления, запреты и риски

Договоры гражданско-правового характера остаются самым популярным инструментом оптимизации расходов на персонал, однако с 2026 г. ужесточается контроль за их использованием. Узнаем, на что будут обращать внимание ФНС и ГИТ. Также рассмотрим в статье:

• страховые взносы с вознаграждения по договору гражданско-правового характера;

• отчетность по договорам гражданско-правового характера;

• ограничения по категориям исполнителей;

• обязательные уведомления, о которых легко забыть.

Договор гражданско-правового характера (далее — ГПД, договор ГПХ) — это соглашение, по которому физическое лицо (исполнитель) выполняет работу или оказывает услугу, а заказчик оплачивает результат.

Отличие работ от услуг:

• работы — всегда подразумевают материальный результат (изготовление изделия, ремонт оборудования, строительство объекта и пр.)[1];

• услуги — акцент на выполнении разовой услуги/услуг (ведение бухучета, юридические консультации, обучение, аудит, клинические услуги и пр.)[2], которые носят эпизодический характер и не предполагают наличия штатной единицы в структуре заказчика.

ОТЛИЧИЕ ГПД ОТ ТД: ПОЧЕМУ ЭТО ВЫГОДНО РАБОТОДАТЕЛЮ

Для начала напомним, чем отличается ГПД от трудового договора, мы показали это в таблице 1.

Таблица 1. Отличия ГПД от трудового договора

ГПД продолжают оставаться наиболее популярным инструментом оптимизации расходов на персонал, поскольку затраты работодателя, включая предоставление льгот и гарантий, оказываются существенно ниже (см. таблицу 2). У заказчика нет обязанности предоставлять и оплачивать отпуска, временную нетрудоспособность исполнителя по договору (за исключением ГПД с физическим лицом при наличии определенных условий), начислять на вознаграждение районные коэффициенты и процентные надбавки и пр.

В частности, если ДГПХ заключен с самозанятым, то страховые выплаты на вознаграждение по договору не начисляются. Покажем это на примере:

Вознаграждение по ГПД с самозанятым и оклад по трудовому договору = 50 000 руб./мес.

Расчет выплат дан в таблице 2.

Таблица 2. Выплаты работодателя по ГПД и трудовому договору

Итого: экономия 48 % на одного исполнителя!

ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ГПД С РАЗНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ ЛИЦ

ГПД с физическим лицом

Условиями ГПД с физическим лицом, как правило, являются:

1. Реквизиты документа: наименование, дата, место заключения.

2. Стороны: наименования, Ф. И. О., полномочия представителей.

3. Предмет договора — четкое описание работ/услуг.

4. Срок выполнения (крайняя дата сдачи результата). При этом договор не может быть бессрочным.

5. Цена и порядок расчетов (сумма, сроки оплаты).

6. Права и обязанности сторон.

7. Ответственность (штрафы, неустойки).

8. Порядок разрешения споров (арбитражный суд, претензионный порядок).

9. Реквизиты сторон и подписи.

В договоре также можно прописать:

• порядок компенсации расходов (например, проезд и/или проживание при выезде исполнителя к месту оказания услуг). Они производятся по факту расходов с подтверждающими документами либо фиксированной суммой. Обратите внимание, что, если ДГПХ предусмотрено возмещение организацией дополнительных расходов исполнителя, связанных с его проживанием вне места постоянного жительства (выплата суточных), у такого лица образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ;

• ответственность исполнителя за несохранность предоставленного заказчиком имущества в связи с исполнением договора (например, что он обязан полностью возместить понесенные заказчиком убытки). По общему правилу, убытки подлежат возмещению в полном объеме, если законом или договором не предусмотрен меньший размер возмещения[5]. В договоре можно ограничить подлежащие возмещению убытки по составу или размеру.